- 客观案例题
题干：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2015年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、取得增值税专用发票，支付装卸费10万元，取得普通发票。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）
题目：计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（ ）。 - A 、实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
- B 、实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
- C 、实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
- D 、实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
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参考答案【正确答案：A,C,D】
职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。
职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（80-32.75）。
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- D 、54.74
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