参考答案

【正确答案：D】

分解计算：
业务（1）：
计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷（1+17%）=679000（元）
2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=679000×17%=115430（元）
消费税=（35+3）×1000+679000×20%=38000+135800=173800（元）
业务（2）：
换取消费资料需用最高销售价格作为计税依据计算消费税，用平均销售价格作为计税依据计算增值税。
消费税计税销售额=19500×2=39000（元）
消费税=2×1000+39000×20%=2000+7800=9800（元）
增值税销项税=19000×2×17%=6460（元）
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务（3）：
计税销售额=19000×（3+7）=190000（元）
增值税销项税=190000×17%=32300（元）
消费税=10×1000+190000×20%=10000+38000=48000（元）
业务（4）：
增值税进项税=7020÷（1+17%）×17%=1020（元）
计税销售额=2457×6÷（1+17%）=12600（元）
增值税销项税=12600×17%=2142（元）
糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率10%
消费税=12600×10%=1260（元）
业务（5）：
增值税进项税=540×11%+1020=59.4+1020=1079.4（元）
代收代缴消费税按照B酒厂同类价格，不必组价：
销售税定额税=5×1000=5000（元）
代收代缴消费税=5000+15500×5×20%=5000+77500×20%=20500（元）
业务（6）：
计税销售额=35100×5.5÷（1+17%）=165000（元）
增值税销项税=165000×17%=28050（元）
核定抵扣进项税计算过程：
高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3（吨）
允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×17%/（1+17%）=7583.89（元）
消费税=5.5×1000+165000×20%=5500+3300=38500（元）
A酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360（元）