- 多选题A公司2011年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为850万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧，2013年年末该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，预计未来现金流量为660万元，不考虑其他因素，以下叙述中正确的是（）。
- A 、2012年因该项固定资产产生的管理费用为80万元
- B 、2013年计提的减值损失为30万元
- C 、2014年应计提的折旧为76.25万元
- D 、2011年计提固定资产折旧6.7万元
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参考答案【正确答案：A,B,C】
选项ABC正确：当月增加的固定资产当月不计提折旧，2012年应计提的折旧＝（850－50）/10＝80（万元），2013年年末未计提减值准备前该固定资产账面价值＝850－80－80＝690（万元），2013年该项固定资产的可收回金额为660万元，2013年计提的减值损失为30万元，2014年应计提的折旧＝（660－50）/8＝76.25（万元）。
选项D错误。
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- A 、出租办公楼应于2014年计提折旧150万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
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- A 、8 200
- B 、2 000
- C 、8 000
- D 、8 542
- 3 【单选题】A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2011年净利润的影响金额是（ ）元。
- A 、－12 000
- B 、－16 000
- C 、12 000
- D 、16 000
- 4 【单选题】A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
- A 、40
- B 、30
- C 、0
- D 、10
- 5 【单选题】A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2012年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。
- A 、40
- B 、30
- C 、0
- D 、10
- 6 【单选题】D公司2011年1月10日购入一项生产用计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，在2012年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为300万元，公允价值减处置费用后的净额为280万元。假定用此软件生产的产品已经全部对外销售。则该无形资产对2012年营业利润的影响金额为（）万元。
- A 、-315
- B 、120
- C 、105
- D 、15
- 7 【单选题】甲公司2009年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2011年年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2011年年末该项设备的计税基础是（）万元。
- A 、800
- B 、720
- C 、640
- D 、560
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- A 、0
- B 、45
- C 、50
- D 、40
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- A 、-58600
- B 、60000
- C 、80000
- D 、-70000
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- A 、2
- B 、0
- C 、6
- D 、4
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