- 单选题A公司于2006年12月购入一项X产品专用生产设备，并于当月投产使用，原价为520万元，预计净残值为20万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2007年末计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于X产品销路不畅，2008年末A公司决定停产X产品，并预计将于2009年出售该项专用设备。2008年末该项设备的公允价值为250万元，处置预计将发生相关税费10万元。2008年末A公司应计提固定资产减值准备的金额为（ ）万元。
- A 、0
- B 、45
- C 、50
- D 、40
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参考答案【正确答案：C】
本题考核固定资产减值金额的确定。2007年末计提减值准备后固定资产的账面价值=520-[（520-20）／5]-40=380（万元）；2008年该项固定资产应计提的折旧额=（380-20）／4=90（万元）；2008年末计提减值准备前固定资产账面价值=380-90=290（万元），2008年末该项固定资产应计提减值准备=290-（250-10）=50（万元）。
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- A 、328
- B 、297.5
- C 、298.5
- D 、30
- 2 【单选题】A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2011年净利润的影响金额是（ ）元。
- A 、－12 000
- B 、－16 000
- C 、12 000
- D 、16 000
- 3 【多选题】A公司2011年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为850万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧，2013年年末该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，预计未来现金流量为660万元，不考虑其他因素，以下叙述中正确的是（）。
- A 、2012年因该项固定资产产生的管理费用为80万元
- B 、2013年计提的减值损失为30万元
- C 、2014年应计提的折旧为76.25万元
- D 、2011年计提固定资产折旧6.7万元
- 4 【单选题】A公司于2008年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元,预计使用年限为8年,预计净残值4 000元,按直线法计提折旧。2012年年初由于新技术发展,将原预计使用年限改为5年,净残值改为2 000元,所得税税率为25%,则该估计变更对2012年净利润的影响金额是()元。
- A 、-12 000
- B 、-16 000
- C 、12 000
- D 、16 000
- 5 【单选题】A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计一致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2012年度进行所得税处理时应确认（）。
- A 、递延所得税负债75万元
- B 、递延所得税负债37.5万元
- C 、递延所得税资产37.5万元
- D 、递延所得税资产75万元
- 6 【单选题】甲公司2009年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2011年年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2011年年末该项设备的计税基础是（）万元。
- A 、800
- B 、720
- C 、640
- D 、560
- 7 【单选题】A公司2005年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为1 590万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2008年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额为850万元，其预计未来现金流量现值为940万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值及折旧方法不变。2009年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
- A 、188
- B 、164
- C 、182
- D 、170
- 8 【单选题】仁宇公司2008年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2011年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
- A 、0
- B 、6.67
- C 、8
- D 、4
- 9 【单选题】甲公司2014年12月31日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2015年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2016年该生产设备应计提折旧额为（）万元。
- A 、6.35
- B 、8.50
- C 、8.00
- D 、11.06
- 10 【单选题】甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。
- A 、-575
- B 、-225
- C 、-600
- D 、-675
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