编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款11000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20×7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
题目：编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

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参考答案

对净利润的调整
借:长期股权投资 4 560
贷:未分配利润——年初 2 000
投资收益 2 560
对分配股利的调整
借:投资收益 1600
贷:长期股权投资 1 600
对资本公积变动的调整
借:长期股权投资 240
贷:资本公积 240
借:长期股权投资 24
贷:资本公积 24
抵销分录:
借:股本 8 000
资本公积——年初 3 300
——本年 30
盈余公积——年初 2 850
——本年 320
未分配利润——年末 4 530
贷:长期股权投资 15224
少数股东权益 3806
借:投资收益 2 560
少数股东损益 640
未分配利润——年初 3 650
贷:提取盈余公积 320
对所有者(或股东)的分配 2000
未分配利润——年末 4 530

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