参考答案

①合并日合并财务报表的会计处理
借：资本公积 1800
贷：长期股权投资 1800（5000-8000×40%）
借：股本 2000
资本公积 3200
盈余公积 1600
未分配利润 1200
贷：长期股权投资 8000
借：资本公积 1680
贷：盈余公积 960（1600×60%）
未分配利润 720（1200×60%）
内部交易抵销：
借：应付账款 680
贷：应收账款 680
借：应收账款——坏账准备 34
贷：年初未分配利润 34
借：年初未分配利润 140
贷：营业成本 140
②资产负债表日合并财务报表的处理
借：资本公积 1800
贷：长期股权投资 1800
按照权益法调整长期股权投资账面价值：
借：长期股权投资 920
贷：投资收益 800
其他综合收益 120
借：股本 2000
资本公积 3200
其他综合收益 120
盈余公积 1680
年末未分配利润 1920（1200+720）
贷：长期股权投资 8920
借：投资收益 800
年初未分配利润 1200
贷：提取盈余公积 80
年末未分配利润 1920
借：资本公积 1680
贷：盈余公积 960（1600×60%）
未分配利润 720（1200×60%）
内部交易抵销：
借：应付账款 680
贷：应收账款 680
借：应收账款——坏账准备 34
贷：年初未分配利润 34
借：年初未分配利润 140
贷：营业成本 140
借：营业外收入 340
贷：无形资产——原价 340
借：无形资产——累计摊销 34（340/5×6/12）
贷：管理费用 34
借：应付账款 500
贷：应收账款 500
借：应收账款——坏账准备 59
贷：资产减值损失 59