参考答案

2×14年内部出售房屋：

借：年初未分配利润　　　　　　　　　　360（1160-800）

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

2×14年内部出售商品：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　13（260×5%）

借：应收账款　　　　　　　　　　　　39（260×20%-13）

　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　39

借：年初未分配利润　　　　　　　　　　 5.2（13×40%）

　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　 5.2

借：少数股东损益　　　　　　　　　　　15.6（39×40%）

　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　15.6

借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　36

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　贷：年初未分配利润　　　　　　　 14.4（60×60%×40%）

（上年未实现部分）

借：少数股东损益　　　　　　　　　9.6（60×40%×40%）

（本年实现部分）

　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6

将成本法调整为权益法：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 10200

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　 7200（12000×60%）

　　　年初未分配利润　　　　　　　　　3000（5000×60%）

2×15年将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销：

借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 77000

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　124200

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 80800

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　7200

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　4800

　　年初未分配利润　　　　　　66200（61700+5000-500）

　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 77000