参考答案
【正确答案：null】
①固定资产内部交易的抵销（2×14年内部出售房屋）：
借：年初未分配利润 （1160-800）360
贷：固定资产 360
借：累计折旧 （360/12）30
贷：管理费用 30
【提示】2×14年的抵销分录为：
借：资产处置收益 360
贷：固定资产 360
②存货内部交易的抵销（2×14年内部出售商品）：
借：年初未分配利润 [（260-200）×60%]36
贷：营业成本 36
借：营业成本 [（260-200）×20%]12
贷：存货 12
借：少数股东损益 [（36-12）×40%]9.6
少数股东权益 （12×40%）4.8
贷：年初未分配利润 （36×40%）14.4
借：应付账款 260
贷：应收账款 260
借：应收账款 （260×5%）13
贷：年初未分配利润 13
借：应收账款 （260×15%）39
贷：信用减值损失 39
【提示】2×14年的抵销分录为：
借：营业收入 260
贷：营业成本 224
存货 [（260－200）×60%]36
借：少数股东权益 （36×40%）14.4
贷：少数股东损益 14.4
借：应付账款 260
贷：应收账款 260
借：应收账款 13
贷：信用减值损失 13
③成本法调整为权益法：
借：长期股权投资 10200
贷：投资收益 （12000×60%）7200
年初未分配利润 （5000×60%）3000
④母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：
借：实收资本 40000
资本公积 60000
盈余公积 25000
年末未分配利润 77000
商誉 3000
贷：长期股权投资 （114000+10200）124200
少数股东权益 （202000×40%）80800
⑤母公司投资收益与子公司利润分配的抵销：
借：投资收益 （12000×60%）7200
少数股东损益 （12000×40%）4800
年初未分配利润 （61700＋5000×90%）66200
贷：提取盈余公积 （12000×10%）1200
年末未分配利润 77000
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