- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：（答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）（1）2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司60%股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。乙公司全部权益（100%）于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行1.2亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×13年12月31日向P公司发行1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；乙公司2×13年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1200万元。（2）2×14年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元，售价为260万元（不含增值税，与对第三方的售价相同），截至2×14年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的40%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5%计提坏账准备，对1-2年的应收账款按照20%计提坏账准备。（3）乙公司2×14年实现净利润5000万元。（4）2×14年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1160万元。乙公司取得后作为管理用房，预计未来仍可使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。截至2×15年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有80%对外出售，货款仍未支付。乙公司2×15年实现净利润12000万元，2×15年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。其他有关资料：本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。
题目：编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案①固定资产内部交易的抵销（2×14年内部出售房屋）：
借：年初未分配利润 （1 160-800）360
贷：固定资产 360
借：累计折旧 （360/12）30
贷：管理费用 30
【提示】2×14年的抵销分录为：
借：资产处置收益 360
贷：固定资产 360
②存货内部交易的抵销（2×14年内部出售商品）：
借：年初未分配利润 [（260-200）×60%]36
贷：营业成本 36
借：营业成本 [（260-200）×20%]12
贷：存货 12
借：少数股东损益 [（36-12）×40%] 9.6
少数股东权益 （12×40%）4.8
贷：年初未分配利润 （36×40%） 14.4
借：应付账款 260
贷：应收账款 260
借：应收账款 （260×5%）13
贷：年初未分配利润 13
借：应收账款 （260×15%）39
贷：信用减值损失 39
【提示】2×14年的抵销分录为：
借：营业收入 260
贷：营业成本 224
存货 [（260－200）×60%]36
借：少数股东权益 （36×40%）14.4
贷：少数股东损益 14.4
借：应付账款 260
贷：应收账款 260
借：应收账款 13
贷：信用减值损失 13
③成本法调整为权益法：
借：长期股权投资 10 200
贷：投资收益 （12 000×60%）7 200
年初未分配利润 （5 000×60%）3 000
④母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：
借：实收资本 40 000
资本公积 60 000
盈余公积 25 000
年末未分配利润 77 000
商誉 3 000
贷：长期股权投资 （114 000+10 200）124 200
少数股东权益 （202 000×40%）80 800
⑤母公司投资收益与子公司利润分配的抵销：
借：投资收益 （12 000×60%）7 200
少数股东损益 （12 000×40%）4 800
年初未分配利润 （61 700＋5 000×90%）66 200
贷：提取盈余公积 （12 000×10%）1 200
年末未分配利润 77 000
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 2 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 3 【综合题（主观）】（3）编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 4 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 5 【综合题（主观）】编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵消分录。
- 6 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 7 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 8 【综合题（主观）】编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。
- 9 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
- 10 【综合题（主观）】编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
热门试题换一换
- 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且不是金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
- 甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润1000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。2012年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。2012年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。2012年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求： （1）编制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司对乙公司投资的会计分录。 （2）编制甲公司2012年1月1日取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录，计算长期股权投资的账面价值。 （3）计算甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。 （4）在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。 （5）在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 （6）在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵消分录。
- ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（ ）。
- 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋车间厂房，实际购买并领用工程物资1170万元（包含增值税）；另外，领用本公司所生产的产品一批，成本为80万元，计税价格为100万元，该产品适用的增值税税率为17%；领用外购原材料的实际成本为100万元，对应的进项税额为17万元；发生的在建工程人员职工薪酬为16万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司车间厂房的入账价值为（ ）万元。
- 注册会计师因被审计单位存在多项持续经营假设存在重大不确定性的事项而发表无法表示意见，意味着（ ）。
- 计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
- 针对上述第（3）项，指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
- 甲欲低价购买乙收藏的一幅古画，乙不允。甲声称：若乙不售画，就公布其不雅视频，乙被迫与甲订立买卖合同。根据合同法律制度的规定，该合同的效力为（ ）。
- 如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于生产半导体，生产半导体的年利润为5000万元；
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
rLm93