- 多选题ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（ ）。
- A 、
注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动 - B 、
开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 - C 、
开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
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参考答案【正确答案：A,B,D】
本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。
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- A 、①和②违反独立性原则，③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则，①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则，③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则，①违反独立性原则
- 2 【单选题】ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。
- A 、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
- C 、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
- D 、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
- 3 【多选题】EFG会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2011年度实施控制测试的项目有( )。
- A 、在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效
- B 、ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
- C 、ABC公司报表层次重要性水平为500万，2011年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1 000万元之间
- D 、ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师根据了解的各业务循环中的主要控制活动,要求审计项目组回答下表中相关计划实施实质性程序。
- 5 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一：通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况： (1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。 (2)各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2011年度也计划不安排审计。 (3)根据行业特点,甲公司每年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对甲公司内部控制的测试,A注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健会有效： (1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录； (2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录； (3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录； (4)甲公司2011年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映； (5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； (6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代乙公司保管的E材料。资料三：2011年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： (1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在2011年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门； (2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点； (3)由于年底前后是销售旺季,在2011年12月31日,生产60寸等离子彩电的生产线不停产，仓库除对外发出60寸等离子彩电之外,不再对外发出其他存货； (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签； (5)由于乙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除乙公司寄存E材料的账面数确定；由乙公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据乙公司的记录确定； (6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,其余直接审阅其盘点记录及账面记录； (2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准； (3)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录； (4)对乙公司代管的C材料,采取向乙公司函证的方式确认； (5)在甲公司盘点后,注册会计师按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的,则不要求甲公司重新盘点； (6)根据资料二,结合资料一,指出A注册会计师在复盘结束后,与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。 要求： (1)根据资料二,结合资料一指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。 (2)对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序,并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。 (3)根据资料三,指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有,请予以更正。 (4)根据资料四,指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有,请予以更正。 (5)如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由,决定对甲公司2011年度财务报表出具无法表示意见的审计报告,请判断是否妥当,并简要说明理由。
- 6 【多选题】ABC会计师事务所拟承接戊公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学（关系友好），则（ ）。
- A 、将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- B 、此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
- 7 【多选题】ABC会计师事务所承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人,在编制和归档审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的有( )。
- A 、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时,可以验收单的日期或编号作为识别特征
- B 、对甲公司应收账款实施函证程序,选择500万元以上的账户作为函证对象,则识别特征为500万元以上的所有账户
- C 、甲公司的发运单连续编号,测试发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
- D 、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中甲公司的内部控制规定,则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
- 8 【多选题】ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中，错误的有（ ）。
- A 、与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见并签订审计业务约定书后，便可开展初步业务活动。
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
- C 、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
- D 、就审计业务约定条款达成一致意见是初步业务活动的重要内容。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2018年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下：（1）甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程，并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性，A注册会计师仅测试该企业层面的控制，认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。（2）甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成，由于各部分存在的风险差异较大，甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产，A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。（3）甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2018年9月执行期中测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和期中测试的结论，无须执行前推测试。（4）甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。（5）甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物，与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。（6）对甲公司付款授权进行控制测试时，A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制，将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。A注册会计师（项目合伙人）选取5个应收账款明细账户，对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下（金额单位：万元）：要求：针对上述审计说明第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
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- 根据资料（1），判断甲公司对丙公司企业合并所属类型，简要说明理由。
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