- 多选题ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作,甲注册会计师担任项目合伙人,下列关于甲注册会计师的观点中,错误的有( )。
- A 、与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见并签订审计业务约定书后,便可开展初步业务活动。
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
- C 、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
- D 、就审计业务约定条款达成一致意见是初步业务活动的重要内容。
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参考答案
【正确答案:A,B】
选项A错误:(通过初步业务活动)在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后,注册会计师应当在审计业务开始前,与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见,签订或修改审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
选项B错误:实际执行的重要性水平是在制定总体审计策略时确定。
选项C正确:在本期审计业务开始时,注册会计师需要开展初步业务活动,以实现以下三个主要目的:(1) 具备执行业务所需的独立性和能力;(2) 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项; (3) 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
选项D正确:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况;(3) 就审计业务约定条款达成一致意见。
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- A 、注册会计师制定总体审计策略后,开展初步业务活动
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
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- 7 【多选题】ABC会计师事务所拟承接戊公司2011年度财务报表审计业务,审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好),则( )。
- A 、将C调离审计项目组,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- B 、此时将对独立性产生重大不利影响,ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责,使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
- 8 【多选题】ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作,甲注册会计师担任项目合伙人,下列关于甲注册会计师的观点不正确的有( )。
- A 、
注册会计师制定总体审计策略后,开展初步业务活动 - B 、
开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 - C 、
开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
- 9 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2018年度内部控制审计,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿的部分内容摘录如下:(1)甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程,并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性,A注册会计师仅测试该企业层面的控制,认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。(2)甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成,由于各部分存在的风险差异较大,甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产,A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。(3)甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》,截至2018年9月执行期中测试时,约新聘人员300人,该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和期中测试的结论,无须执行前推测试。(4)甲公司投资相关的业务流程较复杂,A注册会计师在识别和了解控制时,首先向投资部低级别的人员进行询问,进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性,结果满意。(5)甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品,将堆放在装运区的货物,与销售订单进行核对,但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度,且无法实施检查程序以测试该控制的有效性,未将其识别为关键控制。(6)对甲公司付款授权进行控制测试时,A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报,A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制,将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。A注册会计师(项目合伙人)选取5个应收账款明细账户,对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下(金额单位:万元):要求:针对上述审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
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