- 多选题EFG会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表审计业务,当存在下列情形之一时,注册会计师应当在2011年度实施控制测试的项目有( )。
- A 、在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时,注册会计师预期内部控制运行有效
- B 、ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计,该项控制在去年已经测试过,且本年度未发生变化
- C 、ABC公司报表层次重要性水平为500万,2011年后半年新增几笔长期投资业务,投资金额均在500万元至1 000万元之间
- D 、ABC公司的销售业务采用电子交易方式,交易总笔数达200多万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
注册会计师如果预期内部控制运行有效,则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度,选项A正确;如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制,则应每年测试该控制,无论以前年度是否测试过,选项B正确;对于不常发生的金额巨大的业务,注册会计师通常直接实施实质性程序,选项C不正确;选项D属于“仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形,按准则规定,应实施控制测试。
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- A 、
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开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
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