- 综合题(主观)ABC会计师事务所承接了戊公司2011年度财务报表审计业务。C注册会计师担任项目合伙人,其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,因此不必追加审计程序,而且戊公司并非上市实体,无须考虑实施项目质量控制复核。在意见达成一致之前C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司2011年财务报表出具了审计报告。要求:根据中国注册师执业准则的要求,请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。
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参考答案
(1)项目组缺乏独立性。在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求,由于戊公司财务负责人是审计组项目合伙人C注册会计师的妻子,所以存在关联关系影响独立性,使C注册会计师受到独立性的不利影响。
(2)没有执行风险评估程序。在业务执行中,不进行了解戊公司及其环境是错误的,根据审计准则的规定,风险评估程序是必须的审计程序。
(3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中,不对舞弊实施专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险,审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
(4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中,项目组内部之间还存在不同的意见时,就出具审计报告,这样的做法是不恰当的。
(5)不进行项目质量控制复核错误。在项目质量控制复核中,对于非上市实体财务报表审计以外的,在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险,也是应当进行质量控制复核的,由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险,所以必须进行项目质量控制复核。
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- A 、注册会计师估计的基本错报界限是73万元
- B 、第1个错报的影响额为21.43万元
- C 、第2个错报的影响额为14.03万元
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- A 、486
- B 、516
- C 、510
- D 、546
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- B 、此时将对独立性产生重大不利影响,ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责,使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
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- B 、函证可以发现甲公司为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
- C 、函证可以证实银行存款的存在性,但不能证实银行借款的完整性
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