- 综合题（主观）ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计工作,A、B注册会计师在审计银行存款过程中,有如下事项: (1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下:A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函,直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函,认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。 (2) ABC会计师事务所收到银行回函后,发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。 (3)E银行账户的银行对账单余额为1 585 000元,相应的企业银行存款日记账余额为 1 665 000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,A、B注册会计师注意到以下事项:在途存款150 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入45 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。 要求: (1)请针事项(1),指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处,并简单说明理由。 (2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容,并在每一项后指出最相关的一个认定。 (3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。 (4)针对事项(3),请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素,请指出E银行账户审定后的金额是多少。
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参考答案(1)①直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上,谨慎对待银行存款函证工作。②A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。③仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,包括企业存款账户已结清的银行账户。
(2)货币资金项目:存在认定;短期借款(或长期借款):完整性认定;列报和披露(或有负债等):完整性认定。
(3)差异产生的主要原因有:可能是由于双方登记入账的时间不同,或是由于一方或双方记账错误,也可能是被审计单位的舞弊。
(4)
假定不考虑其他因素,E银行账户审定后的金额是1 685 000元。
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- A 、按期履行报告年度签订的商品购销合同
- B 、2012年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回
- C 、出售重要的子公司
- D 、火灾造成重大损失
- 3 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务。项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为之前对甲公司进行过审计，但是从谨慎性原则出发，需要考虑甲公司管理层的诚信以及要采取风险评估程序，了解被审计单位及其环境是必须的。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年度财务报表出具了审计报告，并在出具审计报告之后为了降低审计风险，由项目组成员E实施了项目质量控制复核。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
- 4 【多选题】ABC会计师事务所承接了H公司2011年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3 000笔、总金额为5 000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。E注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%，(相应的风险系数为2.31，扩张系数为1.5)。在执行审计抽样时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为20万元，被高估了6万元，第二笔账面价值为10万元，被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89、5.33，以下说法中，不正确的有( )。
- A 、注册会计师估计的基本错报界限是73万元
- B 、第1个错报的影响额为21.43万元
- C 、第2个错报的影响额为14.03万元
- D 、注册会计师不接受总体的账面价值
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- A 、486
- B 、516
- C 、510
- D 、546
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- A 、将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- B 、此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
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- A 、函证可以证实甲公司是否存在银行已贴现而尚未到期的商业汇票
- B 、函证可以发现甲公司为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
- C 、函证可以证实银行存款的存在性,但不能证实银行借款的完整性
- D 、函证应以甲公司的名义发往开户银行且要求直接回函到事务所
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热门试题换一换
- A公司计划建立两条生产线，分两期进行，第一条生产线现在投资，投资合计为1000万元，经营期限为10年，预计每年的税后经营现金流量为120万元；第二期投资计划与第一期间隔三年，投资A计为1500万元，经营期限为8年，预计每年的税后经营现金流量为300万元。无风险的报酬率为4%，项目现金流量的标准差为20%。新项目的系统风险与企业整体其他项目的系统风险不同，现有两家可比企业与A公司的新项目具有可比性。有关资料如下：假设企业所得税税率为25%，新项目的债务资本与权益资本的筹资比例为1:2，预计借款成本为5%。要求：(1)确定新项目的加权平均资本成本(保留到百分之一)；(2)计算不考虑期权的第一期项目的净现值；(3)计算不考虑期权的第二期项目在投资时点和现在的净现值；(4)如果考虑期权，判断属于看涨期权还是看跌期权；确定标的资产在投资时点的价格和执行价格，并判断是否应该执行该期权；(5)采用布莱克一斯科尔斯期权定价模型计算考虑期权的第一期项目的净现值，并评价投资第一期项目是否有利。已知：(P/A，10%，10)=6.1446，(P/A，10%，8)=5.3349，(P/F，10%，3)=0.7513(P/F，4%，3)=0.8890，N(0.12)=0.5478N(0.13)=0.5517，N(0.47)=0.6808N(0.48)=0.6844
- 企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度,而不能彻底消除风险,这体现了风险的( )特征。
- 下列属于风险管理策略的组成部分的有()。
- 根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
- 假定每年付息两次，每间隔6个月付息一次，到期按面值偿还。折现率为12%， B公司2014年3月4日打算购入该债券并持有到期，计算确定当债券价格低于什么水平时，B公司才可以考虑购买。
- 如果采用经济增加值作为部门业绩评价标准，B部门经理是否接受前述投资项目？
- 甲公司是一家制造企业，为了扩大销售量，甲公司拟将目前的现销政策改为赊销并提供一定的现金折扣： （1）目前采用现金销售政策，年销售量200000件，产品单价15元，单位变动成本10元，年平均存货周转次数（按销售成本计算）为3次； （2）拟改为信用政策 “2/10，n/30”； （3）改变信用政策后，年销售量预计提高10%； （4）预计50%的客户（按销售量计算，下同）会享受现金折扣优惠，40%的客户在30天内付款，10%的客户平均在信用期满后20天付款； （5）收回逾期应收账款发生的收账费用为逾期金额的3%； （6）存货周转次数保持不变； （7）等风险投资的必要报酬率为15%，一年按360天计算。 要求： （1）计算改变信用政策引起的以下项目的变动额：边际贡献、现金折扣成本、应收账款占用资金的应计利息、收账费用、存货占用资金的应计利息。 （2）计算改变信用政策引起的税前损益变化，并说明该信用政策改变是否可行。
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- 下列情形中，注册会计师通常考虑采用较低的百分比确定实际执行的重要性的有（ ）。
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