- 单选题在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。如果A注册会计师确定的预计总体偏差率为1.875%，根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率，通过下列样本规模表确定的样本规模为( )个。
- A 、55
- B 、75
- C 、88
- D 、48
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参考答案【正确答案：B】
预计总体偏差率为1.875%，正好落在表中1.75%与2.00%之间，按1.75%确定的样本规模可能过少，按2.00%确定的样本规模可能过多，基于谨慎性，应按2.00%确定为75。
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- A 、保存正确的工作底稿，废弃错误的工作底稿
- B 、保存正确的工作底稿，说明废弃另一张工作底稿的理由
- C 、将错误的工作底稿附在正确的工作底稿之后
- D 、正确的底稿归入永久性档案，错误的底稿归入当期档案
- 4 【单选题】在执行20×1年度财务报表审计业务时，注册会计师针对评估的重大错报风险设计的下列进一步审计程序的性质和时间中，恰当的是( )。
- A 、在20×1年11月份监盘库存产成品
- B 、在20×2年1月初检查销货退回业务
- C 、在20×1年10月20日函证应收账款
- D 、在20×2年3月份观察内部控制执行
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- A 、3月18日，法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款
- B 、3月25日，分支机构的重要材料失窃，损失重大
- C 、3月31日，以比上年暂估价略高的价格支付了设备款
- D 、4月15日，客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1)确定重要性时，A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，在确定计划的重要性水平时，A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报界限，该错报单独来看就是不重要的；如果某项错报高于明显微小错报界限，该错报就是重要的。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。
- 8 【单选题】在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。为实施属性抽样，A注册会计师需要确定总体与抽样单元。以下相关决策中，正确的是( )。
- A 、将20 ×1年度发生的所有赊销业务作为测试总体
- B 、将20×1年末应收账款明细账的所有借方余额作为测试总体
- C 、将20 ×1年度发生过赊销交易的每一个客户定义为抽样单元
- D 、将20×1年度收到的每一张顾客订货单定义为抽样单元
- 9 【单选题】在执行X公司20×2年度财务报表审计业务时，注册会计师只有按（ ）才可能被视为不违反独立性要求。
- A 、在保证最大股东利益不受损害的前提下确定审计意见
- B 、根据审计证据和专业判断形成审计结论、确定意见类型
- C 、不顾拥有充分相关信息的理性第三方反对形成审计意见
- D 、采纳了最大债券银行提出的利益要求后形成审计意见
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
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