- 单选题X公司20×1年度财务报表的审计工作于20×2年3月20日完成。在已审财务报表与审计报告于3月30日一同对外公布后，注册会计师知悉的X公司下列情况中，注册会计师应当采取行动的是( )。
- A 、3月18日，法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款
- B 、3月25日，分支机构的重要材料失窃，损失重大
- C 、3月31日，以比上年暂估价略高的价格支付了设备款
- D 、4月15日，客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品
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参考答案【正确答案：A】
对于第三阶段的期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在且影响审计意见的事项采取相应的行动。B、D中事项在审计报告日不存在；C中事项不影响审计意见。A中事项不仅在审计报告日存在，且可能改变审计意见。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低到可接受水平。
- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×2年9月前担任X公司的销售部主任
- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
- 2 【综合题（主观）】 A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师通过了解X公司及其环境，将X公司财务报表下列项目及其认定的重大错报风险评估为高水平(见下表第一栏)。针对评估的上述重大错报风险，A注册会计师确定了相应的针对性程序(见下表第二栏)。 高风险项目与认定 计划实施的进一步审计程序 还可以证实的本项目的其他认定 营业成本的截止 检查成本明细账的日期并与相关原始凭证的日期核对 存货的计价和分摊 对库存产成品实施监盘程序并关注存货品质 应收账款的存在 函证应收账款并将函证结果与应收账款账簿记录核对 固定资产的权利与义务 从固定资产抵押协议追查到财务报表附注的相关披露 营业收入的发生 检查期后发生的销货退回是否已作适当处理 应付账款的计价和分摊 索取供应商对账单并追查到应付账款明细账 要求：针对A注册会计师计划实施的每项进一步审计程序，指出除了能证实评估的高风险项目与认定外，该程序还能证实同一项目的何种其他认定(如果有)。将答案直接填入表中第三栏。
- 3 【单选题】注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。
- A 、无须建议X公司进行调整
- B 、建议X公司借记营业外支出2000万元
- C 、建议X公司贷记营业外支出2000万元
- D 、建议X公司贷记预计负债2000万元
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1)确定重要性时，A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，在确定计划的重要性水平时，A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报界限，该错报单独来看就是不重要的；如果某项错报高于明显微小错报界限，该错报就是重要的。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 6 【单选题】在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。为实施属性抽样，A注册会计师需要确定总体与抽样单元。以下相关决策中，正确的是( )。
- A 、将20 ×1年度发生的所有赊销业务作为测试总体
- B 、将20×1年末应收账款明细账的所有借方余额作为测试总体
- C 、将20 ×1年度发生过赊销交易的每一个客户定义为抽样单元
- D 、将20×1年度收到的每一张顾客订货单定义为抽样单元
- 7 【单选题】在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。如果A注册会计师确定的预计总体偏差率为1.875%，根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率，通过下列样本规模表确定的样本规模为( )个。
- A 、55
- B 、75
- C 、88
- D 、48
- 8 【综合题（主观）】A注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，审计报告日为20×2年3月15日，财务报表公布日为3月20日。X公司在资产负债表日后发生如下事项： (1)X公司于两年前以办公大楼和两个仓库为抵押从某银行取得的大额银行借款将于20 ×2年6月到期，但无力按期偿还。20×2年2月15日，X公司与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署。 (2)X公司应收取Y公司一笔金额较大的货款。20×1年12．月31日，Y公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在20×2年3月10日发生重大火灾，无力偿还X公司的货款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供货合同，使Z公司遭受3000万元损失。Z公司于20×1年6月提起诉讼，截至财务报表日，诉讼结果尚无法估计。20×2年3月16日，法院一审判决X公司赔偿Z公司经济损失3000万元，X公司接受了判决。 (4)X公司内部审计人员于20×2年3月21日发现20 ×1年度已审财务报表存在300万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)单独考虑事项(1)，指出注册会计师是否需要向X公司管理层提出审计建议。如需要，请指出审计建议是调整建议还是披露建议。 (2)假定A注册会计师在20×2年3月11日获知Y公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请X公司如何处理。 (3)A注册会计师在20 ×2年3月17日获知X公司需要赔偿Z公司经济损失并且X公司管理层修改了财务报表后，于3月18日实施了追加审计程序。请简要说明A注册会计师确定的审计报告日期及其理由。 (4)假定A注册会计师在20×2年3月22日获知X公司已审财务报表中存在300万元的重大错报，应当采取何种最适当的补救措施。 (5)假定A注册会计师在20×2年3月25日查阅X公司年度报告时发现，X公司公布的其他信息含有重大错报并与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注册会计师应当采取什么措施。
- 9 【单选题】在执行X公司20×2年度财务报表审计业务时，注册会计师只有按（ ）才可能被视为不违反独立性要求。
- A 、在保证最大股东利益不受损害的前提下确定审计意见
- B 、根据审计证据和专业判断形成审计结论、确定意见类型
- C 、不顾拥有充分相关信息的理性第三方反对形成审计意见
- D 、采纳了最大债券银行提出的利益要求后形成审计意见
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
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