- 单选题注册会计师在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，针对同一事项依据不同的工作底稿得出的结论相互矛盾。在确认了正确的和错误的工作底稿后，注册会计师应当( )。
- A 、保存正确的工作底稿，废弃错误的工作底稿
- B 、保存正确的工作底稿，说明废弃另一张工作底稿的理由
- C 、将错误的工作底稿附在正确的工作底稿之后
- D 、正确的底稿归入永久性档案，错误的底稿归入当期档案
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参考答案【正确答案：A】
错误的工作底稿应当废弃。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】 A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师通过了解X公司及其环境，将X公司财务报表下列项目及其认定的重大错报风险评估为高水平(见下表第一栏)。针对评估的上述重大错报风险，A注册会计师确定了相应的针对性程序(见下表第二栏)。 高风险项目与认定 计划实施的进一步审计程序 还可以证实的本项目的其他认定 营业成本的截止 检查成本明细账的日期并与相关原始凭证的日期核对 存货的计价和分摊 对库存产成品实施监盘程序并关注存货品质 应收账款的存在 函证应收账款并将函证结果与应收账款账簿记录核对 固定资产的权利与义务 从固定资产抵押协议追查到财务报表附注的相关披露 营业收入的发生 检查期后发生的销货退回是否已作适当处理 应付账款的计价和分摊 索取供应商对账单并追查到应付账款明细账 要求：针对A注册会计师计划实施的每项进一步审计程序，指出除了能证实评估的高风险项目与认定外，该程序还能证实同一项目的何种其他认定(如果有)。将答案直接填入表中第三栏。
- 2 【综合题（主观）】 A注册会计师在执行X公司20×1年度财务报表的审计业务时，首先根据评估的重大错报风险确定了存货的下列具体审计目标： 具体审计目标 X公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了X公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已恰当披露 在此基础上，A注册会计师需要针对上述目标设计针对性的进一步审计程序以实现审计目标。假定A注册会计师拟从下表中选择具有针对性的进一步审计程序： 可供选择的审计程序 ⑴检查现行销售价目表 ⑵审阅财务报表 ⑶在监盘货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 ⑷选择一定量存货会计记录，检查支持记录的购货合同、发票 ⑸监盘存货时，从盘点表中选择一定数量的存货，确定是否在库 ⑹测试直接人工费用的合理性 要求：请指出与上述各项具体审计目标最相关的财务报表认定，并代A注册会计师选择与每项具体审计目标最相关的进一步审计程序。将选择的认定和进一步审计程序的编号填入下表中(对每项财务报表认定和审计程序，可以选一次、多次或不选) 认定 具体审计目标 进一步审计程序 X公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了X公司所有的
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要，X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙，但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即20×1年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对资料二中情况(1)~(4)，结合资料一，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师对X公司20×1年度财务报表进行审计，20×2年2月18日实施完所有必要的审计程序并结束外勤审计工作，2月20日与管理层进行必要的沟通后，管理层已对A注册会计师的全部审计建议做出正式答复。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2月25日提交给X公司管理层。在复核审计工作底稿、起草审计报告的规程中，A注册会计师需要考虑以下几种情况。 (1)20×1年6月，甲公司以提供生产技术的方式向X公司投资，取得了X公司股份总额的10%。甲公司通过对X公司生产技术的掌控，使X公司向甲公司的售价低于其他单位售价的20%。 (2)X公司于20×1年从乙银行取得的大额银行借款将于20×2年6月1日到期，但无力按期偿还。按X公司与乙银行签订的借款协议，该项借款以X公司的办公大楼和两个仓库为抵押物。20×2年2月15日，X公司已与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署，且在未来两年内，乙银行保留随时收回借款的权力。 (3)20×0年5月9日，丙公司起诉X公司生产技术侵权，前任注册会计师根据情况出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。但因无法取得进一步证据，至20×1年12月31日仍未结案。A注册会计师针对此项未决诉讼专门向X公司的律师查询，但律师以保密为由拒绝提供任何有关信息。 (4)20×1年12月15日，X公司按丁公司的特殊要求加工完成并发出一批产品，当日按规定确认营业收入。2月19日，丁公司在使用该批产品过程中发现存在严重的质量问题，于2月20日将所购商品退回X公司返修。次日，X公司将此情况告知已经返回会计师事务所的A注册会计师。A注册会计师于24日追加审计程序后获悉丁公司对返修商品质量满意，但X公司应按加工合同规定承担为此而发生的大额返修费用。 要求：请逐一针对上述各事项，如认为A注册会计师需要向X公司提出审计建议，请具体说明建议内容，并分别在X公司接受与拒绝接受审计建议两种情况下确定A注册会计师应当发表的审计意见类型。如认为注册会计师可能需要采取其他措施，亦请说明。
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1)确定重要性时，A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2)考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，在确定计划的重要性水平时，A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 (3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 (4)A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于重大错报。 (5)虽然X公司主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，A注册会计师认为该高估错报并不重要。 (6)在评价已发现错报的影响时，A注册会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报界限，该错报单独来看就是不重要的；如果某项错报高于明显微小错报界限，该错报就是重要的。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。
- 6 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时，需要根据评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。资料一：通过了解X公司的经营状况，A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢，进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况，X公司管理层决定于20×2年初向银行提出短期借款申请，同时着手发展新的供应商。资料二：具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下： (1)选择应付账款余额较小的供应商寄发积极式询证函，要求供应商提供X公司欠款信息； (2)从采购部门获取供应商的年末对账单，调节供应商对账单与财务记录之间的差异； (3)检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； (4)将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证，检查偿付是否真实； (5)检查资产负债表日后的银行付款单，追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。 要求： (1)资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险？如存在，请指出重大错报风险对X公司管理层偏好与动机的影响，并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关。 (2)指出资料二中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否)，如认为“是”，请简要描述具体情形；如认为“否”，请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 8 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊，A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
- 9 【综合题（主观）】注册会计师对A公司2011年度财务报表执行审计业务过程中,在外勤审计工作结束前,遇到以下几项与销售相关的业务,如果不考虑重要性水平,判断是否应当提出调整建议,如果需要,请列出调整分录。 (1) 2011年12月1日,A公司向甲公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税税额为17万元。该批商品成本为80万元,商品未发出,款项已经收到。协议规定,A公司应于2012年4月30日将所售商品购回,回购价为110万元(不含增值税),A公司的账务处理如下:借:银行存款 117贷:主营业务收入 100应交税费——应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本 80贷:库存商品 80 (2) 2012年2月3日,A公司收到退回的一批产品。该产品系2011年11月销售给乙公司,乙公司因产品质量原因根据销售合同条款退货。A公司将退回的产品冲减2012年2月的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。该批产品的价格为400万元,成本为250万元,销售款项尚未收取。增值税税率为17%。 (3)注册会计师在审计A公司2010年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,A公司2011年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在2010年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在2011年1月做了如下会计处理:借记“银行存款”1170万元,贷记“主营业务收入”1 000万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”870万元,贷记“存货——甲产品”870万元。在对2010年度财务报表审计时,注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录,调整A公司2010年度财务报表。A公司调整了2010年度财务报表,但未调整2011年度相关账户和财务报表。 (4) 2011年12月1日,A公司采用分期收款方式向丙公司销售C产品一台,销售价格为6 000万元,合同约定发出C产品当日收取价款2 520万元(该批价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2011年12月1日(第一次收款时间为全部纳税义务发生时间)。C产品的成本为5 000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,该产品现销方式下的公允价格是5 509.5万元。银行同期贷款利率为6%(假设实际利率也是6%)。A公司于2011年确认主营业务收入6 000万元,确认主营业务成本5 000万元。 (5) 2011年12月16日,A公司采用以旧换新方式,销售给丁公司产品2件,单价为2 574万元(含税价),单位销售成本为1 000万元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为100万元(不考虑增值税);实际收到银行存款4 948万元。被审计单位的会计处理如下:借:银行存款 4 948库存商品 200贷:主营业务收入 4 400应交税费——应交增值税(销项税额) 748借:主营业务成本 2 000贷:库存商品 2 000
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
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