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①合并日合并财务报表的会计处理
借:资本公积 1800
贷:长期股权投资 1800(5000-8000×40%)
借:股本 2000
资本公积 3200
盈余公积 1600
未分配利润 1200
贷:长期股权投资 8000
借:资本公积 1680
贷:盈余公积 960(1600×60%)
未分配利润 720(1200×60%)
内部交易抵销:
借:应付账款 680
贷:应收账款 680
借:应收账款——坏账准备 34
贷:年初未分配利润 34
借:年初未分配利润 140
贷:营业成本 140
②资产负债表日合并财务报表的处理
借:资本公积 1800
贷:长期股权投资 1800
按照权益法调整长期股权投资账面价值:
借:长期股权投资 920
贷:投资收益 800
其他综合收益 120
借:股本 2000
资本公积 3200
其他综合收益 120
盈余公积 1680
年末未分配利润 1920(1200+720)
贷:长期股权投资 8920
借:投资收益 800
年初未分配利润 1200
贷:提取盈余公积 80
年末未分配利润 1920
借:资本公积 1680
贷:盈余公积 960(1600×60%)
未分配利润 720(1200×60%)
内部交易抵销:
借:应付账款 680
贷:应收账款 680
借:应收账款——坏账准备 34
贷:年初未分配利润 34
借:年初未分配利润 140
贷:营业成本 140
借:营业外收入 340
贷:无形资产——原价 340
借:无形资产——累计摊销 34(340/5×6/12)
贷:管理费用 34
借:应付账款 500
贷:应收账款 500
借:应收账款——坏账准备 59
贷:资产减值损失 59
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