- 综合题（主观）某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，产品成本中的外购比例为60%，该企业2011年7月发生下列业务： （1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票； （2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元，取得运输发票； （3）购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元； （4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元； （5）销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元； （6）购买销售避孕药品和降压药时使用的泡沫包装，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；支付该批采购运费500元，取得运输发票； （7）将三个月前购人的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元）； （8）将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元； （9）因保管不善丢失2箱降压5号药品，账面成本8000元； （10）该企业当期申报应税货物销售额为60000元；免税货物销售额为40000元； （11）该企业当期申报销项税额为10200元； （12）该企业当期申报的可以抵扣的进项税额为5100+8500+3400+1700+（200+300+500）×7%-（4000+8000）×60%×17%=18770-1224=17546（元）； （13）该企业当期申报应纳增值税为10200-17546=-7346（元）。 （上述专用发票均经过认证）要求分析： （1）该企业当期销售发票使用存在什么问题； （2）该企业当期销项税额计算存在什么问题； （3）该企业当期可以抵扣的进项税额计算存在什么问题； （4）该企业当期应缴纳多少增值税。
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参考答案（1）该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用发票的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。
（2）该企业赠送给上级主管部门的药品应视同销售计算销项税；该企业销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税。该企业当期销项税额=10200+60000/6×1×17%+6800=18700（元）
（3）①用于免税项目的进项税不能抵扣。同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额比例分摊计算可抵扣和不可抵扣的进项税。对其开具增值税专用发票的免税货物销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税。
②用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目的，以及产成品保管不善丢失的，都应作进项税额转出处理。当期用于分摊进项税的应税销售额=60000+60000/6×1=70000（元）当期用于分摊进项税的免税销售额=40000（元）该企业当期可以抵扣的进项税额=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%） ×70000÷（70000+40000）-[（2146.5-46.5）x17%+46.5/（1- 7%）×7%+8000×60%×17%]=11788.73-1176.5=10612.23（元）
（4）该企业当期应纳增值税=18700-10612.23=8087.77（元）。
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- 2 【计算题】某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，产成品的成本中外购比例为60%，2011年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同注明价款1000000元，境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将该进口设备替换掉已使用5年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元；(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费10000元，取得运输发票，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%；(3)以市场价外购野营帐篷100顶，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区；(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送位于厂区门口的非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元；销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，采取“买十增一”的方式另赠送批发站同类手表2000只；(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只；(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原材料和辅助材料均由手表厂提供，合同注明加工费50000元，按材料成本、加工费及利润合计向服装厂收取支票150000元，开具普通发票；(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善丢失低档石英表一批，账面成本25000元。进口货物均取得海关进口增值税专用缴款书，以上相关发票均已通过税务机关认证；汇率1：8，手表关税税率为30%；设备关税税率10%。要求计算(每问需计算出合计数)：(1)该企业当月进口应纳的关税；(2)该企业当月进口应纳的消费税；(3)该企业当月进口应纳的增值税；(4)该企业当月可抵扣的全部进项税；(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；(7)该企业当月应纳的增值税；(8)该企业当月代收代缴的消费税；(9)该企业应纳的消费税。
- 3 【单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2012年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2012年3月上述业务计税销售额为（ ）万元。
- A 、679.11
- B 、691
- C 、692.11
- D 、794.56
- 4 【单选题】某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元；上月期末留抵税额6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（ ）万元。
- A 、13
- B 、10
- C 、70
- D 、17
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- 7 【单选题】某制药生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1∶6.8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。
- A 、44.50
- B 、442
- C 、136
- D 、-20.5
- 8 【单选题】某生产企业（一般纳税人）2019年11月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。
- A 、 8013.7元
- B 、 8035.5元
- C 、6314元
- D 、 8500元
- 9 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。
- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
- 10 【单选题】某市区一家生产企业（一般纳税人）2020年10月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税80万元。在税务检查过程中发现，该企业上月隐瞒销售废旧的包装物收入50万元（含税），本月被查补相关税金，并缴纳有关罚款和滞纳金共4万元。该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计（ ）万元。
- A 、13.92
- B 、18.90
- C 、19.92
- D 、14.61
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