- 计算题某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位),生产各类高中低档手表,产成品的成本中外购比例为60%,2011年2月底留抵税额2300元,3月发生以下业务:(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只,支付价款和邮寄费共计4000欧元;进口生产设备一台,合同注明价款1000000元,境外抵达口岸的运输费用20000元,保险费无法查明;将该进口设备替换掉已使用5年的旧设备,将替换下的旧设备转让,旧设备原价600000元,转让价200000元;(2)外购零件一批,取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元,支付运输费10000元,取得运输发票,当月因管理不善意外丢失10%,因雷电造成库房受损导致损失了20%;(3)以市场价外购野营帐篷100顶,取得增值税专用发票上注明价款30000元,增值税5100元,其中10顶用于企业内部职工的福利,90顶通过政府捐赠给地震灾区;(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送位于厂区门口的非独立核算门市部销售,当月售出7只,每只价税合并收取12800元;销售中档石英表500只给甲商场,取得不含税销售收入200000元;销售低档石英表20000只给乙批发站,含税金额1638000元,由于与乙批发站的长期合作关系,采取“买十增一”的方式另赠送批发站同类手表2000只;(5)为表彰先进员工,给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个,内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只;(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只,消耗的原材料和辅助材料均由手表厂提供,合同注明加工费50000元,按材料成本、加工费及利润合计向服装厂收取支票150000元,开具普通发票;(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户,成本价1000000元,成本利润率为10%,该新型手表无同类产品市场销售价格;(8)当月因管理不善丢失低档石英表一批,账面成本25000元。进口货物均取得海关进口增值税专用缴款书,以上相关发票均已通过税务机关认证;汇率1:8,手表关税税率为30%;设备关税税率10%。要求计算(每问需计算出合计数):(1)该企业当月进口应纳的关税;(2)该企业当月进口应纳的消费税;(3)该企业当月进口应纳的增值税;(4)该企业当月可抵扣的全部进项税;(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税;(6)该企业当月销售产品的增值税销项税;(7)该企业当月应纳的增值税;(8)该企业当月代收代缴的消费税;(9)该企业应纳的消费税。
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(1)该企业当月进口应纳的关税有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30%= 32000×30%= 9600(元)进口设备应纳关税=( 1000000 +20000)×(1+3‰)×10%=1023060×10%=102306(元)合计应纳进口关税= 9600+102306=111906(元)
(2)该企业当月进口应纳的消费税有商业价值的货样手表每只超过10000元,应纳消费税=4000×8×(1+30%) ÷(1- 20%) ×20%= 52000×20%=10400(元)
(3)该企业当月进口应纳的增值税手表应纳增值税= 52000×17%= 8840(元)设备应纳增值税=( 1023060+ 102306)×17%= 191312.22(元)合计进口环节应纳增值税= 8840+ 191312.22=200152.22(元)
(4)该企业当月可抵扣的全部进项税(扣除不得抵扣和转出的进项税)= 200152.22+(340000+ 10000×7%)+5100-(340000+10000×7%)×10% - 5100×10%- 25000×60%×17%=508822.22(元)
(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税200000/(1+4%)×4%/2 =3846.15(元)
(6)该企业当月销售产品的增值税销项税业务(3):市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30000×90%×17% =4590(元)业务(4):12800×7/1.17×17%+200000×17%+1638000/20000×(20000+ 2000) 11.17×17%= 13018.8+34000+ 261800= 308818.8(元)业务(5):(12800/1.17 +200000/500)×10×17%=19278.29(元)业务(6): 150000/1.17×17%=21794.87(元)业务(7):1000000×(1+10%)×17%=187000(元)合计= 4590+ 308818.8+19278.29 +21794.87+187000= 541481.96(元)
(7)该企业当月应纳的增值税541481.96+3846.15 - 508822.22 - 2300=34205.89(元)
(8)该企业当月代收代缴的消费税=0该企业的加工业务不属于委托加工业务,所以不用代收代缴消费税。
(9)该企业应纳的消费税{ 12800/(1+17%) ×7+[12800/(1+17%)+200000÷500] ×10} ×20%=37996.58(元)。
- 1 【单选题】某生产企业(增值税一般纳税人),2012年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物,收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2012年3月上述业务计税销售额为( )万元。
- A 、679.11
- B 、691
- C 、692.11
- D 、794.56
- 2 【单选题】某生产企业是增值税一般纳税人(有出口经营权),出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2012年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元,当月已通过认证;当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元;上月期末留抵税额6万元;本月内销货物不含税销售额100万元;本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税( )万元。
- A 、13
- B 、10
- C 、70
- D 、17
- 3 【综合题(主观)】某汽车生产企业为增值税一般纳税人,2011年9月份和10月份的生产经营情况如下:(1)9月从国内购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元,运输途中由于管理不善,丢失了5%;(2)9月在国内销售10台发动机,价税合计28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元人民币;响应当地政府号召,将农用拖拉机4台无偿支援给落后地区发展农业生产,该型号的拖拉机不含税售价为3万元/台;(3)10月进口原材料一批,支付给国外买价120万元、购货佣金8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,取得海关填发的增值税专用缴款书,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,取得相关运输发票;(4)10月进口两台生产用机械设备,支付给国外的买价60万元、境内复制权费3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元,取得海关填发增值税专用缴款书,从海关运往企业所在地支付运输费4万元取得运输发票;(5)10月从国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元(取得运输发票)、装卸费用3万元;当月将30%用于企业不动产的基建工程;(6)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商,约定10月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;(7)10月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元;(8)10月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将1辆进行本企业内部的碰撞实验;1辆赠送给对研发该型小轿车的科研人员以体验其性能,市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关票据均在通过主管税务机关认证抵扣;⑧该企业8月份没有留抵税额。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算企业9月份应退的增值税;(2)计算企业9月份留抵的增值税;(3)计算企业10月进口原材料应缴纳的关税;(4)计算企业10月进口原材料应缴纳的增值税;(5)计算企业10月进口机械设备应缴纳的关税;(6)计算企业10月进口机械设备应缴纳的增值税;(7)计算企业10月可抵扣的进项税额;(8)计算企业10月A型小轿车的销项税额;(9)计算企业10月B型小轿车的销项税额;(10)计算企业10月应缴纳的增值税;(11)计算企业10月应缴纳的消费税;(12)计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
- 4 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人,2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。
- A 、75.4
- B 、100.9
- C 、119.6
- D 、137.7
- 5 【单选题】某冰箱生产企业为增值税一般纳税人,2013年4月2日向某商场销售电冰箱100台,开具的增值税专用发票上注明价款170000元,因商场在10日内付款所以享受2%的折扣,实际支付货款194922元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税()元。
- A 、20132
- B 、24946.74
- C 、20710
- D 、28900
- 6 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人,2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入人民币920万元,该企业适用增值税税率13%,出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为( )万元。
- A 、90.6
- B 、100.9
- C 、119.6
- D 、92
- 7 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人,同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙),2019年9月购入生产货物甲的原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税2600元;购入生产货物乙的原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元,增值税3900元;购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批,取得增值税专用发票上注明价款28000元,增值税3640元,企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况;本月对外销售货物共取得不含税收入240000元,其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税()元。
- A 、14310
- B 、18530
- C 、16770
- D 、17540
- 8 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人,2019年10月销售货物取得不含税销售额200万元,当月进口原材料一批,关税完税价格折合人民币100万元,假定关税税率为10%,则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税()万元。
- A 、18.7
- B 、34
- C 、11.7
- D 、17
- 9 【多选题】某生产企业为增值税一般纳税人,2019年8月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:销售已经使用1年的机器设备,取得收入9200元,该设备购入时未抵扣增值税;销售给小规模商业企业库存积压货物,取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括()。
- A 、销售已使用过的设备,应纳增值税178.64元
- B 、销售已使用过的设备,免纳增值税
- C 、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税582.52元
- D 、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税2300.88元
- 10 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人,生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品,开具农产品收购发票,注明金额为40万元;从小规模纳税人购入农产品,取得增值税专用发票,注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围,取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为( )万元。
- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
- 甲公司为境内注册的上市公司,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下: (1)甲公司30%的收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%需进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年9月30日外币科目余额为: (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。 (3) 2011年第四季度发生下列业务:①2011年甲公司出口产品价款为2 000万欧元+货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.20。②进口原材料价款1 500万欧元尚未支付,原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1;10.12。 (4) 2011年末,甲公司应收乙公司款项2 000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。 (5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。 (6) 2011年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08; 2011年12月31日美元与人民币的汇率为1;6.75。 要求: (1)根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币,并说明理由; (2)根据资料(3)编制2011年第四季度有关购销业务的会计分录; (3)计算甲公司2011年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额,并编制会计分录; (4)编制甲公司2011年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。
- 甲厂向乙厂发出信函,表示愿以1万元出让设备一台。乙厂回复:需该设备,但价格应为8000元;甲厂又回函:价格可为9000元,复函即供货。乙厂经办人因工作不负责任,接甲厂的复函后,未予处理。后甲厂将设备发送到乙厂,乙厂才发现对甲厂原函未处理,下列选项中表述错误的有()。
- 注册会计师应通过实施控制测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控制制度是否健全,各项规定是否得到有效执行,明确采购与付款内部控制的内容。注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容,即()。
- 甲签发一张汇票给乙,票面记载金额为10万元,乙取得汇票后背书转让给丙,丙取得该汇票后又背书转让给丁,但将汇票的记载金额由10万元变更为20万元。之后,丁又将汇票最终背书转让给戊。其中,乙的背书签章已不能辨别是在记载金额变更之前,还是在变更之后。根据票据法律制度的规定,下列选项中,正确的有()。
- (7)计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。
- 计算研发费用应调整的应纳税所得额。
- 以下企业更适合采用多元化战略的有( )。
- 企业用于建造办公楼的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为( )。
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