参考答案

资料中存在的影响纳税的问题及账务调整分录：（1）自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补缴增值税＝120000×17％ ＝20400（元）调账会计分录：借：以前年度损益调整20400贷：应交税费一应交增值税（销项税额）20400调增视同销售所得120000－70000＝50000（元）（2）根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改建支出，可增加固定资产价值。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。（3）企业收到的租金应该确认收入。财产租赁合同适用印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税20000×1‰＝20（元）。补缴的印花税相应的调减应纳税所得额。调账分录为：借：以前年度损益调整20贷：其他应付款20借：其他应付款20贷：库存现金20借：银行存款20000贷：以前年度损益调整20000借：以前年度损益调整1000贷：应交税费一应交营业税1000应当调增应纳税所得额＝20000－20－1000＝18980（元）（4）根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调增应纳税所得额。调账会计分录：借：其他应付款—包装物押金23400贷：以前年度损益调整20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400应当调增应纳税所得额20000元。（5）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。按税法规定，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，这属于会计与税法口径不同产生的差异，在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。（6）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。本题目中借款利率为10÷50＝20％，高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额＝500000×（20％－6％） ＝70000（元）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，企业已在财务费用中列支的现金折扣可以作为财务费用在税前扣除。支付金融机构手续费2万元可以税前扣除，不需要调整。财务费用共应调增应纳税所得额70000元。（7）购买上市公司股票未超过12个月，应计算缴纳企业所得税；对B公司的股息、红利所得，符合免税投资收益的概念，免征企业所得税。调减应纳税所得额20万元。（8）企业所得税法规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。因此，税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除，向希望小学的直接捐赠，也不得在税前扣除。营业外支出应当调增应纳税所得额9万元。