- 综合题(主观)
题干:某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人,2015年会计账务已结,决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内,诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核,并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经过审核发现如下情况:(1)2015年该物资公司利润表中全年主营业务收入10000000元,其他业务收入350000元,全年利润总额-150000元,企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项,企业所得税为零申报。(2)在查阅“管理费用”账簿时发现:列支业务招待费100000元(其中取得餐饮业发票90000元,领导签字的白条10000元);计提坏账准备金200000元;赞助当地业余足球赛20000元。(3)2015年6月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废,该批水泥不含税进价60000元,市场含税价为100000元,经公司领导批准,企业账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000贷:库存商品100000借:管理费用100000贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000(4)公司于2015年12月份为全体25名职工的家庭财产支付商业保险费,每人2000元,合计50000元,企业账务处理为:借:管理费用——保险费50000贷:银行存款50000税务师进一步核查发现,该公司总经理1人每月收入为10000元;部门经理5人,每月收入均为7000元;一般职工15人,每月收入均为4000元;4名新聘用职工,每月收入均为2500元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的30%,其中单位和个人各负担50%,个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定,个人所得税均由个人自行负担,由公司实行代扣代缴。公司财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。
题目:扼要指出该物资公司存在的纳税问题并作出相关调账处理。
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存在的纳税问题:
①业务招待费中白条支出不得税前扣除,物资公司2015年业务招待费税前扣除限额:(10000000+350000)×5‰=51750(元)<90000×60%=54000(元),所以应调增应纳税所得额:90000-51750+10000=48250(元)
②管理费用中:赞助当地业余足球赛属于非广告性赞助支出,不允许税前扣除,应调增应纳税所得额:20000元。计提的坏账准备金不允许税前扣除,调增应纳税所得额:200000元。
③外购货物因管理不善毁损,应该做进项税额转出。进项税额转出额=60000×17%=10200(元),转入管理费用中的损失金额=60000+10200=70200(元),企业多计损失金额:100000-70200=29800(元),少计进项税额转出10200元。调账分录为:
借:库存商品 40000
贷:以前年度损益调整 29800
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10200
④企业为职工支付的商业保险费不允许税前扣除,应调增应纳税所得额50000元;为职工购买商业保险未计入职工工资、薪金所得中,少代扣代缴了个人所得税。
- 1 【简答题】要求:(1)按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。(2)正确计算王某2011年在中国境内应缴纳的个人所得税。(3)计算王某应补缴的个人所得税额。资料:中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员,2011年收入情况如下:(1)1~12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元;1~12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。(2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元,在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元;5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元,在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元。(3)6月取得国债利息收入7125元。(4)8月参加某电视台节目获得奖金35000元,将所得现金7000元直接捐赠给灾区农民李某。(5)9月一次取得审稿收入6000元。(6)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元,税款由出版社代付。(7)1月18日,该公司授予王某股票期权60000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定8月18日起可以行权,行权前不得转让。8月18日王某以授予价购买股票60000股,当日该股票的公开市场价格5元/股。王某2011年应缴个人所得税计算如下:(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(15000-4800)×20%-375]×8+[(15000-4800)×25%-1005]×4=19500(元)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(3800-2000)×10%-25]×8+[(3800-3500)×3%]×4=1276(元)(2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款,并取得来源国的纳税凭证,可以全额抵扣,两项合计应缴个人所得税=15000×(1-20%)×20%×(1—30%)+25000×(1-20%)×20%-1800-3500=380(元)(3)国债利息收入应纳个人所得税=7125×20%=1425(元)(4)将奖金收入35000元按偶然所得计税=(35000-7000)×20%=5600(元)(5)审稿收入按稿酬所得计税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)(6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)(7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000×(5-2)÷12×10%-25]×12=17700(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款=19500+1276+380+1425+5600+672+440+17700=46993(元)
- 2 【简答题】按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员,2009年收入情况如下:(1)1 ~12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元;(2)1 ~12月每月取得由派遣单位支付的工资2000元;(3)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元,在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元;(4)5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元,在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元;(5)6月取得国债利息收入7125元;(6)8月参加某电视台节目获得奖金35000元,将所得现金5000元直接捐赠给灾区农民李某;(7)9月一次取得审稿收入6000元;(8)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元,税款由出版社代付。王某2009年应缴个人所得税计算如下:(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为:[(15000-4000)×20%-375]×12=21900(元)(2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为:[(2000-800)×10%-25]×12 =1140(元)(3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款,并取得来源国的纳税凭证,可以全额抵扣,两项合计应缴个人所得税为:15000×(1-20%)×20%×(1-30%)+25000×(1- 20%)×20%- 1800- 3500 =380(元)(4)国债利息收入属个人所得税免征项目,不需计税。(5,将奖金收入35000元按偶然所得计税为:(35000-7000)×20% =5600(元)(6)审稿收入按稿酬所得计税为:6000×(1- 20%)×200-/0×(1—30%) =672(元)(7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为:(3000- 800)×20% =440(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税额为:21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)王某已于2009年在中国境内缴纳。附:工资、薪金所得适用税率表(部分)
- 3 【简答题】经审查,扼要指出企业存在的问题,并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税,并提出处理意见。
- 4 【简答题】扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由,作出跨年度的账务调整分录。
- 5 【综合题(主观)】扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由,需要调账的,作出跨年度的账务调整分录。
- 6 【案例分析题】根据上述资料,扼要指出存在影响纳税的问题。
- 7 【综合题(主观)】根据上述资料,扼要指出存在影响纳税的问题。
- 8 【综合题(主观)】扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录。
- 9 【综合题(主观)】扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录。
- 10 【综合题(主观)】扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录。
- 某人民检察院立案侦查该市工商局局长利用职权报复陷害他人,侦查中发现犯罪已过追诉时效期限,人民检察院应当作出()的决定。
- 下列项目适用增值税17%基本税率的是()。
- 2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份,每份买价8元,共支付手续费800元;11月份卖出10000份,每份卖价8.3元,共支付手续费415元;12月底其余债券到期,取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税()元。
- 某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税()万元。
- 优先股的优先权主要表现在()。
- 下列纳税人应作为纳税评估的重点分析对象的有()。
- 下列事项中,属于《行政处罚法》未作统一明确规定的有( )。
- 根据车船税法规定,下列车辆以“辆”作为车船税计税标准的有( )。
- 常设机构,是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所,类型包括( )。
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