- 简答题
题干：2009年12月,注册税务师受托对某房地产公司进行土地增值税纳税审核,发现该公司“主营业务收入——商品房销售收入”账户列示9月份售出商品楼12栋,售价合计为3840万元。调阅该公司9月份的纳税申报表,申报收入与明细账所列收入一致。进一步审核其扣除项目,总投资费用列示如下:(1)购耕地40亩800万元(2)缴纳耕地占用税24万元(3)商品楼造价1680万元(4)副食店、百货店造价20万元(5)供水设施30万元(6)公共厕所15万元(7)园林绿化20万元(8)销售税金53万元(9)其他直接费用380万元合计3022万元上列数额与申报扣除项目亦相符,已缴纳土地增值税245.4万元。随后注册税务师又到该商品房小区进行实地考察,发现该公司实际有20栋商品楼竣工,尚未出售的有8栋。询问财务主管,得知公司报缴税款时,把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外,经逐项复核,“其他直接费用”所归集的费用中有88万元不应计人工程投资费用,应予剔除(假定以楼房数量分摊成本)。
题目：经审查,扼要指出企业存在的问题,并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税,并提出处理意见。
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参考答案该公司将尚未出售的房产所发生的成本费用以及非因建造房产所发生的费用88万元均从收入中扣除，从而减少了增值额，从低使用了土地增值税税率，少纳了土地增值税，应重新进行核实：已售房屋所应负担的扣除项目金额＝（3022－ 88）×12÷20 ＝1760.4（万元）增值额＝3840－ 1760.4＝2079.6（万元）增值额占扣除项目金额比例＝2079.6÷1760.4＝118.13％应补土地增值税税额＝（2079.6×50％－ 1760.4×15％）－ 245.4＝775.74－245.4＝530.34（万元）
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