- 综合题（主观）
题干：A企业为中国境内居民企业，主要经营业务为自己种植亚麻，并以亚麻为原料生产纺织制品，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的纺织品销售业务。2015年A公司自行计算会计资料如下：（1）营业收入8800000元，营业成本5000000元。（2）管理费用1695000元，其中包括业务招待费支出140000元、新产品的研究开发人员费用280000元。（3）财务费用900000元，全部属于支付给非金融企业的借款利息。（支付给非金融企业的年利率为4%，金融机构同期同类贷款利率为5%）。（4）销售费用1040000元，包括广告费支出840000元、非广告性赞助支出200000元。另外，公司2014年未抵扣完的广告费为48000元。（5）投资收益740000元，包括国债持有期间的利息收入100000元、境外B国子公司分配的税后利润640000（境外子公司缴纳并由A企业间接负担的税款为160000元，不考虑A企业针对该项投资收益直接缴纳的境外所得税，不存在以前年度未抵免境外所得税额）。（6）营业外支出为60000元，包括通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50000元、因迟延交货按购销合同约定支付的违约金10000元。（7）已经计入成本、费用的实发工资薪金500000元、职工福利费支出105000元、上缴工会经费10000元（并取得《工会经费专用拨缴款收据》）、职工教育经费支出20000元。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
题目：填列企业所得税纳税申报表A105050、A105060、A105070、A105000、A107014、A107010、A108010、A108000、A100000。
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参考答案
第15行纳税调整增加额=96000+200000+35000+7500=338500（元）
第16行纳税调整减少额=48000（元）
第17行免税、减计收入及加计扣除=140000+100000=240000（元）
第29行境外所得应纳所得税额=（640000+160000）×25%=200000（元）
第30行境外所得抵免所得税额：抵免限额和可抵免境外所得税额孰低。
抵免限额=（255500+640000+160000）×25%×（640000+160000）÷（255500+640000+160000）=200000（元）
可抵免境外所得税额=160000（元）
【提示】一些不涉及的项目，报表可以填零，也可以不填，不影响最终的做题结果。
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