填写下列企业所得税纳税申报表（不考虑地方教育附加）_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2015年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：（1）销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额7000万元签订销售合同；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。（2）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将一批闲置设备出租给某公司，全年取得不含税租金收入120万元。（3）投资收益共30万元，全部为国债利息收入。（4）企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。（5）全年发生销售费用1500万元，其中年底支付用于软件产品推广的含税广告费用1272万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元；另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。（6）全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。（7）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。（8）受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元）次年初，企业聘请注册会计师审核2015年度纳税事项，发现以下问题：（1）审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：资本公积70.2经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣，该批材料全部用于软件产品的生产。（2）企业会计未核算增值税退税金额、房产税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
题目：填写下列企业所得税纳税申报表。（不考虑地方教育附加）

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参考答案

企业所得税纳税申报表

营业收入=7000+120=7120（万元）
营业成本=4000（万元）
营业税金及附加=53.32（万元）
销售费用=1500（万元）
管理费用=700+2.1+38.4=740.5（万元）
公允价值变动损益=210-300=-90（万元）
投资收益=30（万元）
营业外收入=（60+10.2）+302.8=373（万元）
会计利润=7120+30+373-4000-53.32-1500-740.5-90=1139.18（万元）
即征即退增值税调整应纳税所得额=-302.8（万元）——纳税调整减少额
国债利息收入调整的应纳税所得额=-30（万元）——免税、减计收入及加计扣除业务招待费：
（7000+120）×0.5%=35.6（万元）
60×60%=36（万元）
业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）——纳税调整增加额
广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元）——纳税调整增加额
佣金支出应调整的应纳税所得额=300÷10%×（10%-5%）=150（万元）——纳税调整增加额
交易性金融资产减值损失应调整的应纳税所得额=90（万元）——纳税调整增加额
新技术研发费应调减应纳税所得额=90×50%=45（万元）——免税、减计收入及加计扣除
工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9（万元）——纳税调整增加额
【提示】工会经费限额=400×2%=8（万元），实际支付7万元，没有超标，不作调整。
补充养老保险调整所得额=29.4-400×5%=9.4（万元）——纳税调整增加额
纳税调整增加额=24.4+132+150+90+9+9.4=414.8（万元）
纳税调整减少额=302.8（万元）
免税、减计收入及加计扣除=30+45=75（万元）
弥补以前年度亏损=102.9（万元）
应纳税所得额=1139.18+414.8-302.8-75-102.9=1073.28（万元）
应缴纳的企业所得税=1073.28×25%=268.32（万元）
减半征收所得税，减免所得税额=268.32×50%=134.16（万元）
应纳税额=268.32-134.16=134.16（万元）