- 单选题某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税3元)加工固体盐12000吨全部对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐资源税税额为每吨25元,该纳税人当期应缴纳资源税( )万元。
- A 、45
- B 、30
- C 、42
- D 、27

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【正确答案:D】
纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。故该纳税人当期应纳资源税=(12000×25-10000×3)÷10000=27(万元)。

- 1 【单选题】某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元,该盐场6月份应缴纳资源税为()元。
- A 、120000
- B 、135000
- C 、75000
- D 、90000
- 2 【单选题】根据资源税有关规定,对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理,正确的是()。
- A 、按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
- B 、液体盐移送环节不纳税,加工成固体盐销售时,按液体盐移送使用数量计算纳税
- C 、液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,不纳税
- D 、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,再按固体盐销售数量计算纳税
- 3 【单选题】某盐场外购液体盐生产固体盐销售,2011年5月15日采购液体盐2万吨,取得增值税专用发票上注明的价款20万元,则企业的会计处理正确的是()。(液体盐资源税额2元/吨)
- A 、借:原材料20万应交税费—应交增值税(进项税额)3.40万贷:银行存款23.40万
- B 、借:原材料23.40万贷:银行存款23.40万
- C 、借:原材料16万应交税费—应交资源税4万应交税费—应交增值税(进项税额)3.40万贷:银行存款23.40万
- D 、借:原材料16万应交税费—应交增值税(进项税额)3.40万营业税金及附加4万贷:银行存款23.40万
- 4 【单选题】资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为()。
- A 、应税产品开采的当天
- B 、应税产品全部使用完毕的当天
- C 、应税产品投入使用的当天
- D 、移送使用应税产品的当天
- 5 【单选题】企业外购液体盐生产固定盐,外购液体盐中包含的资源税,应在( )科目中核算。
- A 、税金及附加
- B 、主营业务成本
- C 、应交税费——应交资源税
- D 、原材料
- 6 【单选题】根据资源税有关规定,对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理,正确的是( )。
- A 、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,再按固体盐销售数量计算纳税
- B 、液体盐移送环节不纳税,加工成固体盐销售时,按液体盐移送使用数量计算纳税
- C 、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,不纳税
- D 、按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
- 7 【单选题】某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )元。
- A 、120000
- B 、135000
- C 、75000
- D 、90000
- 8 【多选题】纳税人用外购的应税消费品连续生产应税消费品的,按照税法规定,可以扣除已纳消费税的情况有( )。
- A 、用外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油
- B 、用外购已税化妆品为原料生产的化妆品
- C 、用外购的烟叶生产卷烟
- D 、用外购或委托加工的电池为原料生产的电池
- E 、用外购或委托加工已税的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
- 9 【单选题】纳税人以自产的液体盐加工固体盐对外销售,下列表述正确的是( )。
- A 、液体盐和固体盐均不征收资源税
- B 、按照液体盐、固体盐征两道资源税
- C 、按照液体盐计征资源税
- D 、按照固体盐计征资源税
- 10 【多选题】某盐厂(增值税一般纳税人)本月外购液体盐2000吨,取得增值税专用发票,每吨含增值税价格是58.5元,液体盐资源税税额是3元/吨,该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨,每吨含增值税售价为468元,当期加工的固体盐全部销售,固体盐适用资源税税额为25元/吨。下列账务处理不正确的有( )。
- A 、购入液体盐的分录:借:材料采购 100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款 117000 - B 、验收入库时的分录:借:原材料——液体盐 100000
贷:材料采购 100000 - C 、销售固体盐时的分录:借:银行存款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000 - D 、计提固体盐应缴纳的资源税时的分录:
借:营业税金及附加 12500
贷:应交税费——应交资源税 12500 - E 、缴纳资源税时的分录:
借:应交税费——应交资源税 12500
贷:银行存款 12500
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