- 多选题某盐厂（增值税一般纳税人）本月外购液体盐2000吨，取得增值税专用发票，每吨含增值税价格是58.5元，液体盐资源税税额是3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，当期加工的固体盐全部销售，固体盐适用资源税税额为25元/吨。下列账务处理不正确的有（ ）。
- A 、购入液体盐的分录：借：材料采购 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000 - B 、验收入库时的分录：借：原材料——液体盐 100000
贷：材料采购 100000 - C 、销售固体盐时的分录：借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000 - D 、计提固体盐应缴纳的资源税时的分录：
借：营业税金及附加 12500
贷：应交税费——应交资源税 12500 - E 、缴纳资源税时的分录：
借：应交税费——应交资源税 12500
贷：银行存款 12500
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参考答案【正确答案：A,B,E】
（1）购入液体盐的分录：
借：材料采购 94000
应交税费——应交资源税 6000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
（2）验收入库时的分录：
借：原材料——液体盐 94000
贷：材料采购 94000
（3）缴纳资源税时的分录：
借：应交税费——应交资源税6500（12500-6000）
贷：银行存款 6500
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- A 、198.9
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- C 、204
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- A 、借：管理费用 25832.5
贷：原材料 22500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5 - B 、借：管理费用 26082.5
贷：原材料 22750
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5 - C 、借：管理费用 29085.5
贷：原材料 25750
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3332.5 - D 、借：管理费用 25832.5
贷：原材料 22500
应交税费——应交增值税（进项税额） 3332.5
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- B 、该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
- C 、该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
- D 、该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
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