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  • 计算题
    题干:2022年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的×项目进行清算。该项目总建筑面积28000平方米,其中可售建筑面积26000平方米,不可售建筑面积2000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目是2016年4月初开始开建造的。截至清算前,可售建筑面积中已出售23000平方米,取得含税销售收入80000万元,该公司对×项目选择简易计税方法计算增值税。经审核,×项目取得土地使用权所支付的金额合计18240万元;房地产开发成本8000万元;管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。(其他相关资料:×项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。×项目清算前已预缴土地增值税3000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收比率3%,地方教育附加征收比率2%)要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
    题目:计算×项目清算后应补缴的土地增值税。补缴时,税务机关是否应加收滞纳金? 说明理由。 
  • A 、null

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参考答案

【正确答案:null】

不含增值税收入=80000-3809.52=76190.48(万元);增值额=76190.48-30632.61=45557.87(万元);增值率=45557.87÷30632.61×100%=148.72%,适用税率50%,速算扣除系数15%。×项目清算后应补缴土地增值税=45557.87×50%-30632.61×15%-3000=15184.04(万元)。不应当加收滞纳金。

理由:纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。

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