计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税_注册会计师考试题库

计算题
题干：2019年9月，某县房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2015年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2017年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票，但企业已将其计入开发成本6000万元中。（4）2019年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。（5）该企业已预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料，当地适用的契税税率为3%。企业选择简易计税方法缴纳增值税。房地产开发费用扣除比例为5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

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参考答案

增值额=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（万元）

增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%

适用的税率为40%，速算扣除系数为5%。

应纳的土地增值税=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（万元）

应补缴的土地增值税=8362.32-1080=7282.32（万元）

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