参考答案

土地增值额=54000÷90%-35225=24775（万元）

增值率=24775/35225×100%=70.33%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应纳的土地增值税=24775×40%-35225×5%=8148.75（万元）

应补缴的土地增值税=8148.75-1080=7068.75（万元）。

【提示】2016年5月1日全面营改增之后，转让办公楼不再缴纳营业税，而是要缴纳增值税，且其不得在土地增值税前扣除，对应的城建税及附加仍可税前扣除。按照当前政策，假设该企业转让办公楼选择简易计税办法，则应缴纳的增值税=60000÷（1+5%）×5%=2857.14（万元），应缴纳的城建税及附加=2857.14×（5%+3%+2%）=285.71（万元）。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（万元）。土地增值额=60000-2857.14-32210.71=24932.15（万元），

增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%，适用税率40%，速算扣除系数为5%，应纳土地增值税=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（万元）。