计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税_注册会计师考试题库

计算题
题干：（根据2017年教材“投资业务”涉及政策应限制在“改制重组”中，转让不动产已营改增）2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：（1）2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。（2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。（3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。）根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
题目：计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

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参考答案

扣除项目金额=8400+5000+[1000+（8400+5000）×5%]+1120+（8400+5000）×20%=18870（万元），增值额=20000÷80%-18870=6130（万元），增值率=6130÷18870×100%=32.49%，适用税率30%。

应纳土地增值税=6130×30%=1839（万元）

补缴土地增值税=1839-600=1239（万元）

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