计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税_注册会计师考试题库

计算题
题干：2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

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参考答案

增值额=31000-20045=10955（万元），增值率=增值额/扣除项目金额=10955/20045×100%=54.65%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%。

应纳土地增值税=10955×40%-20045×5%=3379.75（万元）。

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