- 计算分析题 乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为25%，公司现有一套设备（以下简称旧设备），己经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表1所示：
相关货币时间价值系数如表2所示：
经测算，旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为5787.80万元，年金成本(即年金净流出量)为1407.74万元。 要求： (1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值（不考虑设备运营所带来的营业收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项）； (2)计算新设备的年金成本； (3)对于该更新项目，应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较？并说明理由； (4)请做出方案的选择。
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参考答案(1)每年祈旧抵税额=560× 25%=140 (万元）
现金净流出量现值=6000-140× (P/A，12%，10) +800×( 1-25%) × (P/A, 12%，10)-400×(P/F， 12%， 10)=8470.29 (万元)
(2)年金成本=8470.29/ (P/A，12%，10) =1499.11 (万元)
(3)应当使用年金净流量法，因为净现值法不能评价寿命期不同的互斥项目，而年金净流量法克服了这一缺点。
(4)新设备年金成本1499. 11>继续使用旧设备的年金成本（题目给出），所以不应当更新，应选择继续使用旧设备。
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- A 、2000
- B 、1400
- C 、600
- D 、0
- 3 【单选题】甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，市场年利率为4%，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，甲公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，甲公司2013年年末应确认递延所得税资产为（）元。
- A 、7350
- B 、5000
- C 、7250
- D 、7500
- 4 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2016年初，甲公司的递延所得税负债余额为60万元，均为一项无形资产所产生。2016年甲公司实现利润总额为2000万元，当年确认了国债利息收入100万元；2016年末，甲公司持有的无形资产的账面价值为2000万元，计税基础为1800万元。不考虑其他因素，甲公司在2016年应确认的所得税费用为（）万元。
- A 、475
- B 、495
- C 、485
- D 、10
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- A 、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
- B 、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
- C 、将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
- D 、管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元
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- A 、该事项属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2014年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C 、应在2014年资产负债表中调减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
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- A 、600
- B 、738
- C 、685
- D 、750
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- A 、2000
- B 、1400
- C 、600
- D 、0
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- A 、50
- B 、60
- C 、35
- D 、20
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- A 、递延所得税资产减少25万
- B 、所得税费用增加25万
- C 、应交税费增加25万
- D 、应收账款增加100万
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