- 多选题以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。
- A 、适用复合计税的方法
- B 、卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天
- C 、卷烟批发企业的机构所在地，总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税
- D 、批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
- E 、纳税人批发卷烟和其他商品不能分开核算销售额的，一并征收消费税
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参考答案【正确答案：A,D,E】
卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；卷烟批发企业的机构所在地，总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
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丙企业应代收代缴消费税()万元。 - A 、8.89
- B 、9.34
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- D 、9.45
- 2 【不定项】乙卷烟批发公司销售情况如下表:2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税()万元。
- A 、54.72
- B 、146.52
- C 、223.02
- D 、308.02
- 3 【不定项】甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：（1）甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80％烟丝生产H牌卷烟，将10％的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。（2）乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元（其中运费成本2.79万元）。乙卷烟批发公司销售情况如下表：
2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不包括代收代缴消费税） - A 、675.97
- B 、678.77
- C 、709.57
- D 、712.37
- 4 【不定项】乙卷烟批发公司销售情况如下表:下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法,正确的有()。
- A 、零售商销售卷煺不征收消费税
- B 、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
- C 、乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
- D 、乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
- E 、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除附表：有关成本利润率和税率（一）成本利润率
（二）消费税税率
啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元／吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元／吨；不含税出厂价格在3000元／吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元／吨；卷烟：每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的，税率为56％：每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36％。定额税率为每标准箱（5万支）150元；1标准箱＝250标准条1标准条－200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率20％，定额税率为0.5元／斤。（三）娱乐业营业税税率为20％。
- 5 【不定项】甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：（1）甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票。领用80％烟丝生产H牌卷烟，将10％的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关己公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。（2）乙卷烟批发公司购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元（其甲运费成本2.79万元）。乙卷烟批发公司销售情况如下表：
。2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不包括代收代缴消费税） - A 、675.97
- B 、678.77
- C 、709.57
- D 、712.37
- 6 【不定项】下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法,正确的有()。
- A 、零售商销售卷烟不征收消费税
- B 、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
- C 、乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
- D 、乙卷烟批发公司应当将.卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
- E 、乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除
- 7 【多选题】下列选项中，符合批发环节征收消费税规定的有（ ）。
- A 、批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
- B 、卷烟批发环节的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税
- C 、卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税
- D 、计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税额
- E 、纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税
- 8 【多选题】以下符合批发环节征收消费税规定的有（ ）。
- A 、卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税
- B 、批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
- C 、卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税
- D 、计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
- E 、纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，由税务机关核定计算其应纳消费税税额
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