- 不定项
题干:某自行车厂为增值税一般纳税人,主要生产“动力”牌自行车,2012年度实现会计利润600万元。2013年初,该厂财务人员对2012年度企业所得税进行汇算清缴,部分财务资料如下:(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元,同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。(2)发生财务费用125万元,其中:支付银行借款利息54万元,支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。(3)发生销售费用1400万元,其中:广告费用750万元,业务宣传费186万元。(4)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元。(5)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。已知:增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%。
题目:对2012年度企业所得税进行汇算清缴时,可以税前扣除的销售费用为()万元。 - A 、900
- B 、936
- C 、1364
- D 、1400
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参考答案
【正确答案:C】
本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。
选项C正确:根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。本题中,广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除,所以税前可以扣除的销售费用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.17)×15%)]=1364(万元);
选项ABD错误。
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- B 、936
- C 、1364.1
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