参考答案

(1)甲公司2009年执行《企业会计准则》追溯调整的会计分录：

①借：交易性金融资产-公允价值变动100    贷：递延所得税负债 15    盈余公积 8．5    利润分配-未分配利润 76．5

②借：投资性房地产-成本 3 000    累计折旧 100    贷：固定资产 2 000    递延所得税负债 165    盈余公积 93．5    利润分配-未分配利润 841．5

③2008年应确认的负债-(200-35)×1×14×1/3=770(万元)    借：盈余公积 77    利润分配-未分配利润 693    贷：应付职工薪酬 770

(2)2009年发生的事项(1)～(7)的会计分录：

事项(1)股份支付2009年12月31日应确认的负债(200-40)×1×15×2/3-770=830(万元)    借：管理费用 830    贷：应付职工薪酬 830

事项(2)    借：可供出售金融资产-成本 2 000    贷：银行存款 2 000    

年末：    借：可供出售金融资产-公允价值变动1 100    贷：资本公积-其他资本公积1 100

事项(3)借：银行存款 560    贷：交易性金融资产-成本450    公允价值变动 50    投资收益 60    借：公允价值变动损益 50    贷：投资收益 50

年末：借：交易性金融资产-公允价值变动 150    贷：公允价值变动损益 150

事项(4)履行合同发生的损失=1 000×(0．21-0．2)=10(万元)    不履行合同支付的违约金=1 000×0．2×20%=40(万元)    故应按孰低确认预计负债10万元    借：营业外支出 10    贷：预计负债 10

事项(5)借：公允价值变动损益 150    贷：投资性房地产-公允价值变动 150

事项(6)借：营业外支出 200    贷：银行存款 200

事项(7)借：营业外支出 100    贷：其他应付款 100

持有至到期投资2009年12月31日计息的会计分录：借：应收利息 240    贷：持有至到期投资-利息调整 36．75    投资收益{[4 100-(4 000×6%-4 100×5%)]×5%)203．25

(3)资产、负债在2009年末的账面价值和计税基础：

(4)①期末递延所得税负债的余额=2 350×25%=587．5(万元)

期初递延所得税负债的余额=15+165=180(万元)

递延所得税负债本期发生额=587．5-180=407．5(万元)

其中：计入资本公积的金额=1 100×25%=275(万元)计入所得税费用的金额=407．5-275=132．5(万元)

②期末递延所得税资产的余额=(1 805-125)×25%=420(万元)

期初递延所得税资产的余额=(160+400+300+300)×15%=174(万元)

递延所得税资产本期发生额=420-174=246(万元)

注释：对于无形资产形成的可抵扣暂时性差异由于不是产生于企业合并且确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认暂时性差异的所得税影响。

(5)2009年应纳税所得额=5 000+(1 680-1160)-[2 350-1 100(可供出售金融资产公允价值变动)-1 200]+200(现金捐赠)+100(违反环保法规定的罚款)+830(股份支付)-(200×50%+75-50)(研究开发支出加扣50%及无形资产加计摊销)-203．25(国债利息收入)=6 271．75(万元)

应交所得税=6 271．75×15%=940．76(万元)

递延所得税费用=132．5-246=-113．5(万元)所得税费用=940．76-113．5=827．26(万元)

借：所得税费用827．26    递延所得税资产 246    贷：应交税费-应交所得税 940．76    递延所得税负债 132．5    借：资本公积-其他资本公积 275    贷：递延所得税负债 275