参考答案

(1)甲公司计算出的递延所得税负债余额不正确。理由：递延所得税的确认应以预期转回期间的适用税率计量，不能用当期的所得税税率计量。
正确的处理：20×0年末：长期应收款账面价值=(360-120)-(60—29．12)=209．12(万元)
长期应收款计税基础=0
应纳税暂时性差异=209．12(万元)
应确认的递延所得税负债=209.12×15%=31．37(万元)
20×1年末：长期应收款账面价值=(360-120×2)-(60-29．12-20．30)=109．42(万元)
计税基础=0
递延所得税负债的余额=109．42×25%=27．36(万元)
(2)应纳税所得额=利润总额400万元-国债利息20万元-交易性金融资产公允价值变动收益20万元+提取存货跌价准备95万元+产品质量保证费用15万元+投资性房地产公允价值减少200万元-(109．42-209．12)+多扣除的职工薪酬40万元=809．70(万元)
应交所得税=809．70×15%=121．46(万元)
(3)可抵扣暂时性差异=95+15+(1 800-1 600)=310(万元)
应纳税暂时性差异=20+(2 100-2 400)+(109．42-209．12)=-379．70(万元)(转回)
(4)应确认递延所得税资产=310×25%=77．50(万元)
应确认递延所得税负债=-379．70 ×25%+(2 400-2 000)×(25%-15%)+209．12×(25%—15%)=-34．01(万元)
其中，递延所得税负债(2 100-2 400)×25%和(2 400-2 000)×(25%-15%)对应资本公积科目。
(5)所得税费用=121．46-77．50+0．99=44．95(万元)
(6)借：所得税费用44．95 递延所得税资产 77．50 递延所得税负债 34．01 贷：应交税费-应交所得税 121．46 其他综合权益 35
解析：针对资料(7)，20×0年末的分录：借：未实现融资收益 29．115 贷：财务费用[(360-60)×9．705%]29．115 借：银行存款 140．4 贷：长期应收款 120 应交税费-应交增值税(销项税额)20．4
20×1年末的分录：借：未实现融资收益 20．29 贷：财务费用(209．115×9．705%)20．29 借：银行存款 140．4 贷：长期应收款 120 应交税费-应交增值税(销项税额)20．4