- 综合题（主观）甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关业务资料如下：（1）2012年11月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中股本10000万元（每股面值1元），资本公积5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。2012年12月31日甲公司实现净利润1000万元。（2）2013年3月10日，甲公司董事会提出如下方案：①以2012年12月31日的股份总额为基数，以资本公积转增股本，每10股转增2股，计2000万股；②以2012年度实现净利润为基础提取10%法定盈余公积后以及以前年度未分配利润，以2012年12月31日的股份总额为基数，合计向股东分配每10股1元的现金股利，计1000万元；2013年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，2013年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。2013年度，甲公司发生净亏损2500万元。（3）2014年年末甲公司以每股3元回购本公司股票500万股拟注销减资。2014年度，甲公司实现利润总额300万元。（4）2015年1月，在办理相关手续后甲公司注销了500万库存股；2015年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。2015年度，甲公司实现净利润900万元。已知：甲公司可用亏损后5年税前利润弥补亏损。要求：计算甲公司2012年至2015年年末资产负债表中所有者权益各项目金额并填入下表。
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参考答案甲公司2012年至2015年年末资产负债表中所有者权益各项目金额如下表所示（含计算过程）：
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- 2 【综合题（主观）】A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币，2012年7月31日即期汇率为1美元=7.15元人民币。假定只考虑应收账款和应付账款的期末汇兑损益，不考虑其他外币账户。2012年6月30日有关外币账户期末余额如下：
A公司2012年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）： （1）7月15日收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，款项已收存银行。 （2）7月18日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款40万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。假定不考虑进口时的关税等相关税费，该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2012年11月完工交付使用。 （3）7月20日，出口销售产品一批，价款共计60万美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（假定此项业务不考虑增值税且只编制确认销售收入的分录。） （4）7月28日，以人民币存款偿还6月份发生的应付账款40万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.21元人民币。 （5）7月31日，收到6月份发生的应收账款30万美元兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.10元人民币。 要求： （1）编制2012年7月份发生外币业务的会计分录； （2）计算2012年7月份发生的汇兑损益； （3）编制2012年7月31日确认汇兑损益的会计分录。
- 3 【综合题（主观）】 轩宇股份有限公司（以下简称轩宇公司）20×6年至20×9年投资业务的有关资料如下： （1）20×6年11月1日，轩宇公司与A股份有限公司（以下简称A公司，A公司为非上市公司）股东签订股权转让协议。该股权转让协议规定：轩宇公司收购A公司股份总额的30％，收购价格为440万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权转让协议生效日为20×7年1月1日。轩宇公司取得该项股权后，能够参与A公司的生产经营决策的制定，达到重大影响。 该股权转让协议于20×6年12月25日经临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。假定轩宇公司取得该项投资时，A公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司净资产的账面价值和公允价值均为1 600万元，其中股本为800万元，资本公积为200万元，未分配利润为 600万元（均为20×6年度实现的净利润）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事会提出20×6年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取任意盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司净资产总额仍为1 600万元，其中股本为800万元，资本公积为200万元，盈余公积为90万元，未分配利润为510万元。 （4）20×7年1月1日，轩宇公司以银行存款支付收购股权价款440万元，并办理了相关的股权划转手续。 （5）20×7年5月8日，A公司股东大会通过20×6年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取任意盈余公积；分配现金股利400万元。 （6）20×7年6月5日，轩宇公司收到A公司分派的现金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融资产公允价值增加，A公司由此确认的资本公积为160万元，并进行了相应的会计处理。 （8）20×7年度，A公司实现净利润800万元。2007年投资双方未发生任何内部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股东大会通过20×7年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取任意盈余公积；不分配现金股利。 （10）20×8年9月，A公司将其成本为1 600万元的某项商品以2 200万元的价格出售给了轩宇公司，轩宇公司将取得的商品作为存货管理，至年末未对外售出。20×8年度，A公司发生净亏损400万元。 （11）20×8年12月31日，轩宇公司对A公司投资的预计可收回金额为300万元。 （12）20×9年1月1日，A公司增资扩股，因轩宇公司未追加投资，其持有的A公司股份比例降为15％，并不再对A公司具有重大影响。 判断20×8年12月31日该项股权投资是否发生减值，并编制轩宇公司20×8年度相关的会计分录。
- 4 【综合题（主观）】ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由X会计师事务所审验。2011年3月，因公司偷税被罚款50万元，2011年4月因ABC公司无力支付M公司到期货款250万元。ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是将X会计师事务所以不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题，A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资100万元，而实际价值为50万元，2008年X会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样设备，注册会计师已经监督B公司的设备投入到位，2007年7月因C公司资金运转困难向ABC公司借款50万元，经公司管理层会议同意后借款，至今未归还。要求：(1)为了支持诉讼请求，M公司应当向法院提出哪些理由？(2)指出注册会计师应向法院提出哪些辩护理由？(3)M公司仅控告X会计师事务所是否妥当？假定该验资报告被认定为不实报告，ABC公司、A、B、C公司均有能力赔偿，你认为本案中赔偿金额如何界定？请说明理由。
- 5 【综合题（主观）】 甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年至2×11年度有关业务资料如下： （1）20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500（万元）。 20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ①按20×9年度实现净利润的10％提取法定盈余公积。 ②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。 2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 （2）2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。 （3）2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 要求： （1）编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积的会计分录。 （2）编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。 （3）编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。 （4）编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录。 （5）编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
- 6 【综合题（主观）】中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。2011 年6月30日有关外币账户期末余额如下 ： 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币（元）金额 银行存款 100000 6.25 625000 应收账款 500000 6.25 3125000 应付账款 200000 6.25 1250000 中熙公司2011年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日，收到某外商投入的外币资本 400 000美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款 500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011 年 11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。（5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 要求： 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； 2）计算7月月末货币性项目产生的期末汇兑差额，并列出计算过程； 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）
- 7 【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项中，表述正确的是（ ）。
- A 、固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
- B 、所得税核算方法的变更属于会计政策变更
- C 、固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整
- D 、所得税核算方法的变更属于会计估计变更
- 8 【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、由于会计政策变更，产生的累积影响数为11.25万元
- B 、由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元
- C 、上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
- D 、进行上述变更时，不需确认递延所得税
- 9 【多选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关业务资料如下:(1)2013年1月1日,甲公司股东权益总额为20000万元,其中股本10000万元(每股1元),资本公积5000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。2013年12月31日甲公司实现净利润1000万元;(2)2014年3月20日,甲公司董事会提出如下利润分配预案:①以2013年12月31日的总股本为基数,以资本公积转增股本,每10股转增1股,共计1000万股;用未分配利润每10股派发0.5元的现金股利,共计500万元。②2014年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案。2014年5月31日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。③2014年度,甲公司发生净亏损2000万元。(3)2014年年末甲公司以每股3元回购本公司股票500万股拟注销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司对董事会提出的利润分配预案应进行会计处理
- B 、用资本公积转增股本不影响所有者权益总额的变动
- C 、股东大会决定分派的现金股利会使所有者权益减少
- D 、甲公司回购本公司股票不影响所有者权益总额变动
- E 、甲公司将回购的本公司股票注销时会减少股本的金额
- 10 【多选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关业务资料如下:(1)2013年1月1日,甲公司股东权益总额为20000万元,其中股本10000万元(每股1元),资本公积5000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。2013年12月31日甲公司实现净利润1000万元;(2)2014年3月20日,甲公司董事会提出如下利润分配预案:①以2013年12月31日的总股本为基数,以资本公积转增股本,每10股转增1股,共计1000万股;用未分配利润每10股派发0.5元的现金股利,共计500万元。②2014年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案。2014年5月31日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。③2014年度,甲公司发生净亏损2000万元。(3)2014年年末甲公司以每股3元回购本公司股票500万股拟注销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。关于2014年12月31日甲公司所有者权益各项目的余额,下列说法中正确的有()。
- A 、股本11000万元
- B 、资本公积4000万元
- C 、库存股500万元
- D 、盈余公积4100万元
- E 、未分配利润-100万元
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