- 综合题（主观）某摩托车制造厂（增值税一般纳税人）生产销售汽缸容量为200毫升的摩托车，2012年2月发生如下业务：（1）生产销售业务：本月销售摩托车100辆，另将10辆自产摩托车转作固定资产自用，用20辆摩托车偿还贷款；（2）委托加工业务：委托甲加工厂（增值税一般纳税人）加工汽车轮胎60件，委托加工合同注明摩托车厂提供的材料成本为15000元，取得增值税专用发票上注明支付加工费7000元，税款1190元；本月收回后，销售20件，每件不含税价格为400元，8件用于本企业摩托车的装配；（3）购进业务：购进生产用胶皮，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，支付运费10万元、装卸费3万元，取得普通运费发票；（4）其他业务：本月特制5辆摩托车用于对外赠送关系客户，特制摩托车生产成本为每辆10万元。假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月认证抵扣。摩托车不含税销售价格为每辆15万元，摩托车的成本利润率为8%，摩托车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）2012年2月摩托车厂应纳的增值税税额；（2）甲加工厂应代收代缴的消费税；（3）2012年2月摩托车厂销售汽车轮胎应缴纳的消费税，请说明理由；（4）2012年2月摩托车厂应纳的消费税税额（不含代收代缴的消费税）。
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参考答案（1）销项税额=[400/10000×20+15×（100+10+20）+10×（1+8%）/（1-3%）×5]×17%=2006.47×17%=341.10（万元）进项税额=102+10×7%+1190/10000=102.82（万元）应纳增值税=341.10-102.82=238.28（万元）
（2）甲加工厂代收代缴的消费税=[（15000+7000）÷（1-3%）]×3%=680.41（元）
（3）委托加工的汽车轮胎，受托方在交货时已经代收代缴了消费税，收回后直接用于对外销售的，不再缴纳消费税，用于摩托车装配的轮胎不可以抵扣已纳消费税。因此，本月摩托车厂销售汽车轮胎应纳消费税为0元。
（4）销售、自用及偿债的摩托车应纳消费税=15×（100+10+20）×3%=58.5（万元）赠送特制摩托车应纳消费税=10×（1+8%）/（1-3%）×5×3%=1.67（万元）本月应纳消费税=58.5+1.67=60.17（万元）。
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- 2 【综合题（主观）】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年5月份和6月份的生产经营情况如下。 (1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，建设基金2万元，取得运输发票。 (2)5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。 (3)6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。 (4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票。 (5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元、装卸费用3万元，运输发票上分别注明；当月将30%用于修建厂房。 (6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。 (7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。 (8)6月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员。 (9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算企业5月份应退的增值税； (2)计算企业5月份留抵的增值税； (3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税； (4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税； (5)计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额； (6)计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额； (7)计算企业6月A型小轿车的销项税额； (8)计算企业6月B型小轿车的销项税额； (9)计算企业6月应缴纳的增值税； (10)计算企业6月应缴纳的消费税； (11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
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- 5 【综合题（主观）】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售小汽车，小汽车出厂价格10万元/辆（不含增值税），2011年11月该厂购销业务情况如下：（1）销售业务销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。销售2009年3月购进的一台旧机床，账面原价40万元，已提取折旧10万元，含税销售价格17.55万元。（2）委托代销业务与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。（3）购进业务国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运杂费3万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元，建设基金0.5万元，装卸费0.2万元，保险费0.3万元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。购进办公用品一批，取得普通发票注明价款2万元；购置复印机一台，取得普通发票上注明价款5万元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款1万元。从国外进口原材料一批，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额0.5万元、增值税0.085万元。（4）抵债业务抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票。（5）换购业务以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取100万元的专用配件，双方均已收到货物，并相互开具增值税专用发票。假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%。根据上述资料，回答下列问题：（1）进口环节应缴纳的关税；（2）进口环节缴纳的增值税；（3）当月可以实际抵扣的进项税额；（4）当月销项税额；（5）当月应纳的增值税额；（6）当月应纳的消费税。
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- A 、38.4
- B 、39.12
- C 、37.2
- D 、37.92
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- A 、45
- B 、41.66
- C 、49.18
- D 、40.82
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