- 综合题（主观）江南汽车制造厂为一般纳税人，生产和销售小汽车。2011年5月发生如下业务：(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明材料成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆用于馈赠，20辆用于投资，双方约定按最近不含税价12万元/辆进行投资额核算，其余全部销售；(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。（已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，税务机关核定该型号小汽车最高价每辆13万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%；）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（单位：元）。(1)加工厂代收代缴的消费税；(2)汽车制造厂销售汽车轮胎应纳消费税；(3)汽车制造厂当月应纳消费税额；(4)汽车制造厂当月应纳增值税额。
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参考答案(1)加工厂代收代缴的消费税=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49（元）
(2)收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
(3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=130×120000×3%+20×130000×3%=546000（元）特制汽车应纳消费税=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72（元）本月应纳消费税=546000+11690.72=557690.72（元）
(4)应纳增值税的计算：当月增值税销项税额=300×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1十8%)÷(1-3%)]×17%=612+3060000+66247.42=3126859.42（元）当月可抵扣的增值税进项税额=1020000+510=1020510（元）当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42（元）
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- A 、45
- B 、41.66
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- D 、40.82
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