- 综合题（主观）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011年12月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。 （2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。 （3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 （4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 （5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。 （6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。 （7）当月因管理不善被盗损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。 其他资料：小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为9%，上述票据均已经过认证。 2011年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：①申报缴纳的增值税=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55（万元）②申报缴纳的消费税=[430+600×（1-2%）+50]×9%=96.12（万元） 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，计算事项需计算出合计数： （1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 （2）2011年12月该企业应补缴的增值税。 （3）2011年12月该企业应补缴的消费税。 （4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照《税收征收管理法》的规定应如何处理（不考虑其他税费）？
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参考答案（1）①处理错误。税法规定，以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业12月将未收货款部分开具了发票，应按开票金额计算增值税销项税额和消费税。②处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得从销售额中扣除。折扣部分应计入销售额计算增值税销项税额和消费税。③处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。④处理正确。⑤处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。⑥处理错误。向小规模纳税人购进货物用于生产应税产品的，运输费用应按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。⑦处理错误。由于管理不善被盗损失库存原材料金额中的运输费用部分不能按17%计算转出进项税额。
（2）当期企业应纳增值税=[450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）]×17%-[3.4+102+（20+2）×7%+0.6-（35-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%]=86.74（万元）应补缴增值税=86.74-79.55=7.19（万元）
（3）当期企业应纳消费税=[450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）]×9%=99.84（万元）应补缴消费税=99.84-96.12=3.72（万元）
（4）少申报缴纳的税款=7.19+3.72=10.91（万元）应缴纳增值税、消费税税额=86.74+99.84=86.58（万元）少申报缴纳的税款占应纳税额的比例5.85%[（10.91÷186.58）×100%]。该汽车制造企业2011年12月虚假申报少缴纳增值税和消费税属于逃避纳税的税务违法行为。由于少缴纳增值税和消费税的合计金额为10.91万元，但占应纳增值税和消费税合计金额的比例为5.85%，小于10%。按照《税收征收管理法》的规定，应由税务机关处罚，除补缴税款、滞纳金外，并处以少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。
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- B 、41.66
- C 、49.18
- D 、40.82
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- A 、880
- B 、616
- C 、400
- D 、480
- 10 【单选题】某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月将每辆价值200万元（不含增值税）的超豪华小汽车直接销售给消费者，一共销售20辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为12%，零售环节消费税税率为10%，当月该生产企业应纳消费税（ ）万元。
- A 、880
- B 、616
- C 、400
- D 、480
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