- 简答题
题干：某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营,2010年度生产经营情况如下:(1)销售产品取得不含税收入9000万元;(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元;(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);(4)全年计人成本费用并实际支付工资是1000万元,发生的工会经费17.5万元,职工福利费90万元,职工教育经费45万元;经过税务机关的核定,该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
题目：计算企业2010年企业所得税的应纳税额。
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参考答案(1)直接捐赠支出60万元,不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60 =740(万元)
(2)工会经费限额=800×2% =16(万元),应调增应纳税所得额=17. 5-16=1.5(万元)
(3)职工福利费限额=800 × 14%=112(万元),实际发生90万元,可以据实扣除,
(4)职工教育限额=800×2.5%=20(万元),应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)
(5)工资及三项经费纳税调增=1000-800+1. 5+25=226.5(万元)
(6)应纳税所得额=9000- 3500 - 200-1000 -200-1200-740+226.5=2386.5(万元)
该企业2010年应缴纳企业所得税= 2386.5 ×25%=596. 625(万元)
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