- 简答题
题干：某居民企业于2018年1月注册成立进行生产经营，2018年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；(3)与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
题目：计算企业2018年企业所得税的应纳税额。
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参考答案(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）；
(2)工会经费扣除限额=800×2% = 16（万元），应调增应纳税所得额=17. 5-16=1. 5（万元）；
(3)职工福利费扣除限额= 800×14% = 112(万元），实际发生90万元，可以据实扣除；
(4)职工教育经费扣除限额=800×8%=64(万元），可以据实扣除；
(5)工资及三项经费纳税调增=1000-800 + 1. 5=201. 5（万元）；
(6)应纳税所得额=9000 - 3500 - 200 - 1000 -200-1200-740+201. 5=2361. 5（万元）；该企业2018年应缴纳企业所得税=2361. 5 ×25%=590. 38（万元）。【思路点拨】本题主要考核了企业所得税扣除项目及标准的相关规定。易混淆的主要有两点：第一，直接捐赠和公益性捐赠在企业所得税处理上的区别，其中直接捐赠不允许税前扣除，而公益性捐赠在不超过利润总额12%的部分允许税前扣除；第二，应注意区分不同扣除项目的计算标准，工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，类似于这些具体扣除标准经过复习巩固后要熟记于心。
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