- 简答题
题干：某居民企业于2007年5月注册成立进行生产经营，2009年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；（3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；（4）全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计185万元，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
题目：计算企业2009年应纳所得税额。
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参考答案直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60＝740（万元）
税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（万元）
工资及三项经费纳税调增＝1000＋185－948＝237（万元）
应纳税所得额＝9000－3500－200－1000－200－1200－740＋237＝2397（万元）
该企业2009年应缴纳企业所得税＝2397×25%＝599.25（万元）
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