参考答案

(1)国债利息收入,免交所得税,权益法确认的投资收益40万元,税法上按实际收到时确认收入。因而,应纳税所得额减计60万元。
(2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。广告费和业务宣传费扣除限额=5 000×15%=750(万元),实际发生数大于限额,按限额750万元扣除。
(3)业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入的5‰,即5 000×5‰=25(万元),实际发生业务招待费的60%,即60×60%=36(万元),所以,业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14%=84(万元),实际发生数104万元大于限额,按限额84万元扣除。补充养老和医疗保险扣除限额=600×5%=30(万元),实际发生数40万元大于限额,按限额30万元扣除。
(4)税法规定,购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除;逾期两年的应收账款不得扣除,消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除,补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2010年应纳税所得额=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(万元);
该企业2010年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)。
注:依据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的规定,企业购入的安全生产专用设备,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。