参考答案

(1)实际发生的广告费和业务宣传费为=500 +300=800（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15% =750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(2)业务招待费扣除限额：
当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25(万元），实际发生业务招待费的60% = 60×60% =36（万元），所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14% = 84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老保险扣除限额= 600×5% = 30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2014年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2014年应纳税所得额=240 - 20 - 40+(500+300-750) + (60-25) + (104-84) + (40-30) + (50-30) = 315（万元）
企业2014年应纳所得税额=315×25% - 100×10%=68. 75（万元）【提示】根据规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此本题中，购买专用设备的100万可以抵扣10%。