- 简答题某洗衣机厂某月发生如下经济业务：（1）销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。（3）上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。（4）办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。（5）企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。（6）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17％增值税税率。（7）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为142300元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
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参考答案每笔经济业务的会计分录：①借：银行存款2370000贷：主营业务收入2025641.03应交税费——应交增值税（销项税额）344358.97②借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000③借：银行存款4680贷：主营业务收入 4000应交税费——应交增值税（销项税额）680④借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510⑤借：应付福利费30888贷：主营业务收入26400应交税费——应交增值税（销项税额）4488借：主营业务成本24000贷：库存商品24000⑥借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5850贷：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850（2）本月应纳增值税＝（344358.97－680＋4488）－ （102000＋510－ 850）－ 142300＝104206.97（元）月末借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）104206.97贷：应交税费——未交增值税104206.97次月初上缴本月增值税时借：应交税费——未交增值税104206.97贷：银行存款104206.97
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- A 、172000
- B 、172300
- C 、128120
- D 、177040
- 3 【多选题】某盐场2011年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）
- A 、7月6日，销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加800贷：应交税费—应交资源税800
- B 、7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理
- C 、7月15日，用于股东分配固体盐1吨：借：营业税金及附加40贷：应交税费—应交资源税40
- D 、7月18日，缴纳部分资源税税款：借：应交税费—应交资源税840贷：银行存款840
- E 、7月25日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理
- 4 【单选题】企业发生的下列经济业务，属于或有负债的是（）。
- A 、融资租入固定资产
- B 、采用分期付款方式购人材料
- C 、应收票据向银行贴现
- D 、结转企业无法支付的应付款项
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- D 、货物用于基建
- 6 【多选题】某工业企业为上市公司，2018年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）
- A 、将自产的产品用于企业的业务招待支出：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - B 、外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 - C 、将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - E 、将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 7 【多选题】某盐场2015年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理错误的有（ ）。（液体盐资源税的税额为8元/吨，固体盐资源税的税额为40元/吨）
- A 、7月6日，销售自产的液体盐100吨：
借：营业税金及附加 800
贷：应交税费一应交资源税 800 - B 、7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨，没有进行账务处理
- C 、7月15日，用于股东分配固体盐1吨：
借：营业税金及附加 40
贷：应交税费一应交资源税 40 - D 、7月18日，收购外单位开采的固体盐1000吨：
借：应交税费一应交资源税 40000
贷：银行存款 40000 - E 、7月25日，用自产液体盐5000吨生产固体盐，会计处理中没有反映资源税
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- A 、增加注册资本应缴纳印花税50元
- B 、加工承揽合同应缴纳印花税50元
- C 、财产保险合同应缴纳印花税2050元
- D 、总包、分包合同应缴纳印花税18000元
- E 、该企业所有业务应缴纳印花税18820元
- 9 【多选题】某工业企业为上市公司，2015年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及外购货物及材料的进项税额均已抵扣）
- A 、将自产的钢材用于企业的食堂建设：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - B 、外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 - C 、将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - E 、将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
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- A 、70
- B 、200
- C 、195
- D 、105
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