- 单选题
题干：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司20×9年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2×10年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2×10年1月10日收取。甲公司已于20×9年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。(7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。(9)12月25日,对外出售一项持有至到期投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。(11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备16万元,计提在建工程减值准备10万元。(12)除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和营业税金及附加56万元。(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。
题目：下列关于甲公司12月发生的经济业务应做的会计处理(不考虑销售货物成本的结转),错误的是()。 - A 、业务(1)应做的会计处理为：借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170
- B 、业务(2)应做的会计处理为：借：银行存款 468贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 68其他应付款 400
- C 、业务(3)应做的会计处理为：借：银行存款 351贷：预收账款 351
- D 、业务(5)应做的会计处理为：借：应收账款 8 000贷：主营业务收入 8 000
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参考答案【正确答案：D】
对于业务(5)，由于安装调试属于合同重要组成部分，而甲公司货物刚刚发出尚未安装调试验收合格，故不可以针对该货物确认收入。
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- A 、2010年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态
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- D 、2010年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划作为投资性房地产，预计次年5月16日完工
- 2 【多选题】某盐场2011年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）
- A 、7月6日，销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加800贷：应交税费—应交资源税800
- B 、7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理
- C 、7月15日，用于股东分配固体盐1吨：借：营业税金及附加40贷：应交税费—应交资源税40
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- E 、7月25日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理
- 3 【简答题】某洗衣机厂某月发生如下经济业务：（1）销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。（3）上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。（4）办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。（5）企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。（6）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17％增值税税率。（7）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为142300元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
- 4 【单选题】企业发生的下列经济业务，属于或有负债的是（）。
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- A 、可靠性
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- 6 【多选题】甲公司2018年发生下列有关经济业务：(1)领用随同产品出售而单独计价的包装物，包装物成本为10万元，售价为20万元；(2)领用随同产品出售而不单独计价的包装物，包装物成本15万元；(3)领用用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，包装物成本为20万元；(4)出租包装物，成本为15万元，采用分次摊销，本年摊销2万元，租金为5万元。则发出包装物结转其成本或摊销时，下列表述正确的有（ ）。
- A 、领用随同产品出售而单独计价包装物的成本10万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入20万元
- B 、领用随同产品出售而不单独计价包装物的成本15万元计入销售费用
- C 、领用随同产品出售而单独计价包装物成本10万元计入销售费用
- D 、领用用于包装产品并作为产品组成部分包装物的成本20万元计入生产成本
- E 、出租包装物本年摊销2万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入5万元
- 7 【多选题】某工业企业为上市公司，2018年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）
- A 、将自产的产品用于企业的业务招待支出：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - B 、外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 - C 、将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - E 、将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 8 【多选题】某盐场2015年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理错误的有（ ）。（液体盐资源税的税额为8元/吨，固体盐资源税的税额为40元/吨）
- A 、7月6日，销售自产的液体盐100吨：
借：营业税金及附加 800
贷：应交税费一应交资源税 800 - B 、7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨，没有进行账务处理
- C 、7月15日，用于股东分配固体盐1吨：
借：营业税金及附加 40
贷：应交税费一应交资源税 40 - D 、7月18日，收购外单位开采的固体盐1000吨：
借：应交税费一应交资源税 40000
贷：银行存款 40000 - E 、7月25日，用自产液体盐5000吨生产固体盐，会计处理中没有反映资源税
- 9 【多选题】某工业企业为上市公司，2015年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及外购货物及材料的进项税额均已抵扣）
- A 、将自产的钢材用于企业的食堂建设：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - B 、外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 - C 、将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） - E 、将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 10 【单选题】A工业企业2018年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元。则该企业当期的管理费用总额为（ ）万元。
- A 、70
- B 、200
- C 、195
- D 、105
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