参考答案

【正确答案：B】

业务（1）：

关税=（165+15+12）×20%=38.4（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[（165+15+12+38.4）×10000÷（100×250）+0.6]+（1－36%）=144.94（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

进口卷烟的消费税=[（165+15+12+38.4）×10000+100×150]÷（1-56%）×56%+100×150=2966454.55（元）

进口卷烟的增值税=[（165+15+12+38.4+100×150÷10000）÷（1－56%）×17%]×10000=895977.27（元）

进口环节缴纳税金合计=38.4×10000（关税）+2966454.55+895977.27=4246431.82（元）

业务（2）：

委托加工业务进项税=82000×17%=13940（元）

受托方代收代缴消费税=（220000+82000）÷（1－30%）×30%=129428.57（元）

业务（3）：支付运费取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。

进项税=110000×17%=18700（元）

业务（4）：

可抵扣进项税=200000×17%×（1-15%）=28900（元）

业务（5）：

外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。

进项税转出=18000×17%=3060（元）

烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税。

销项税=20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100（元）

消费税=20000×（1+5%）÷（1－30%）×30%=9000（元）

业务（6）：

单条售价=12500+250=50（元），小于70元，消费税适用税率为36%。

销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000（元）

销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000（元）

业务（7）：

单条售价=30000÷250=120（元），大于70元，消费税适用税率为56%。

销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000（元）

销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500（元）

业务（8）：

押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。

销项税=7000÷（1+17%）×17%=1017.09（元）

消费税=7000÷（1+17%）×36%=2153.85（元）

业务（9）：

单条售价=15000÷1.17÷250=51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%。

销项税=5×15000÷（1+17%）×17%=10897.44（元）

消费税=5×15000÷（1+17%）×36%+5×150=23826.92（元）

综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53（元）

可抵扣进项税=895977.27+13940+18700+28900-3060=954457.27（元）

应纳增值税=1207014.53-954457.27=252557.26（元）

本期国内销售应纳消费税合计（不含委托加工业务涉及的消费税）=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77（元）