- 计算分析题
题干：母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年12月16日,母公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与子公司会计处理相同。
题目：编制2012年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
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参考答案①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销:
借:未分配利润——年初 1500
贷:固定资产——原价 1500
②多计提的折旧额抵销:
借:固定资产——累计折旧 500
贷:未分配利润——年初 500
借:固定资产——累计折旧 400
贷:管理费用 400(1 500×4/15)
或合并编制:
借:固定资产——累计折旧 900 (500+400)
贷:未分配利润——年初 500
管理费用 400
③确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产 250
贷:未分配利润——年初 250
借:所得税费用 100
贷:递延所得税资产 100[250-(1 500-900)×25%]
或合并编制:
借:递延所得税资产 150[(1500-900)×25%]
所得税费用 100
贷:未分配利润——年初 250
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